初步业务活动与风险评估关系及信息要点.pdfVIP

第十一章风险评估

与穿行测试、重新执行相关的问题已在前边章节回答过,本节不再回答。

【问题一】初步业务活动需要了解被审计单位及其环境？它需不需要用风险评估？

1.问题的背景

为什么会提出这个问题？应当来自本章第二节。第二节共包括三个部分：风险评估程序

和信息来源、其它审计程序和信息来源、项目组内部讨论。其中，第二个部分包含下面这么

一个段落（P208）：

注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相

关。通常，对新的审计业务，注册会计师应在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初

步的了解，以确定是否承接该业务。而对连续审计业务，也应在每年的续约过程中对上年审

计作总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约。……

2.问题的答复

“注册会计师应在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否

承接该业务。”这说明，初步业务活动需要“初步”了解被审计单位及其环境。这是对第一个问

题的回答。

[跳出教材想一想，如果完全不了解被审计单位及其环境，注册会计师敢发展客户、承

接业务吗？]

按照业务质量控制准则的要求，在承接业务前，至少要了解客户的诚信。教材P542第

一点罗列了需要了解的8个方面的情况：

（1）客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；

（2）客户的经营性质，包括其业务；

（3）有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的

信息；

（4）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；

（5）工作范围受到不适当限制的迹象；

（6）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；

（7）变更会计师事务所的理由；

（8）关联方的名称、特征和商业信誉。

其中，(1)、(2)、(3)、(6)、(8)明显地属于被审计单位及其环境的范围

[注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相

关。]

下面回答本问题中的第二个问题：在初步业务活动中需要了解客户的诚信。了解到的相

关情况有助于签约后评估重大错报风险，但一般不在签约前专门评估重大错报风险。

诚信情况是评估重大错报风险的一个重要方面。如果被审计单位的诚信方面存在问题，

轻者导致财务报表层次的重大错报风险，重者导致注册会计师拒绝接受委托或解除业务约

定。

如果诚信方面存在的问题不足以导致注册会计师拒绝接受委托，至少也可以帮助注册会

计师在签约后评估被审计单位的重大错报风险，或者说，这些情况可以作为注册会计师随后

评估重大错报风险的基础。

【问题二】教材P227页的“七、被审计单位的风险评估程序”是否是注册会计师的工

作，和风险评估是否一样？

1.问题的背景

Chapter11RiskAssessment

Questionsrelatedtotraveltestsandre-executionhavebeenansweredinthepreviouschaptersandwillnotbeansweredinthis

section.

[Question1]Initialbusinessactivitiesrequireunderstandingoftheauditedunitanditsenvironment?Doesitrequireriskassessment?

1.Problembackground

Whydidthisquestionberaised?ItshouldcomefromSection2ofthischapter.Thesecondsectionincludesthree

parts:riskassessmentproceduresandinformationsources,otheraudi