风险控制审计工作.docxVIP

风险控制审计工作

一、风险控制审计工作概述

风险控制审计工作是企业内部审计的重要组成部分，旨在通过系统化的方法评估和改进企业风险管理、控制和治理流程的有效性。其主要目标是识别潜在风险，确保企业运营符合内部政策和外部法规要求，提升企业运营效率和效果。风险控制审计工作通常包括风险识别、评估、测试和报告等环节，需要审计人员具备专业的知识、技能和独立性。

二、风险控制审计工作的主要步骤

（一）规划阶段

1.确定审计目标和范围

-明确审计的主要目的，例如评估特定业务流程的风险控制有效性。

-确定审计的覆盖范围，包括涉及的部门、流程和业务活动。

-制定审计时间表和资源分配计划。

2.收集和分析相关资料

-收集企业的内部控制文档、政策手册、流程图等资料。

-分析企业历史审计报告、风险管理报告和内外部审计结果。

-了解企业的组织结构、业务模式和关键风险点。

3.制定审计方案

-确定审计方法，如现场审计、远程访谈、数据分析等。

-设计审计程序和测试案例，确保覆盖主要风险点。

-分配审计任务给团队成员，明确责任分工。

（二）实施阶段

1.执行审计程序

-按照审计方案进行现场或远程测试，收集审计证据。

-访谈相关人员，了解实际操作流程和风险控制措施。

-使用数据分析工具，识别异常交易或潜在风险。

2.评估审计发现

-对收集的审计证据进行整理和分析，识别控制缺陷。

-评估缺陷的严重程度和潜在影响，确定优先整改项。

-撰写初步审计工作底稿，记录审计发现和结论。

3.与被审计单位沟通

-向被审计单位反馈初步审计结果，听取其解释和意见。

-协商确定整改措施和完成时间，确保双方达成共识。

（三）报告阶段

1.撰写审计报告

-总结审计目标、范围和方法。

-详细描述审计发现，包括风险点、控制缺陷和改进建议。

-提供量化数据支持，如“发现3处重大控制缺陷，涉及金额约200万元”。

2.提交和管理审计报告

-将审计报告提交给管理层和相关部门，确保信息透明。

-跟踪整改措施的落实情况，定期更新审计报告状态。

-评估整改效果，确保风险得到有效控制。

三、风险控制审计工作的关键要素

（一）专业知识和技能

1.风险管理知识

-熟悉企业风险管理框架，如COBIT、COSO等模型。

-了解行业常见的风险类型和控制措施。

2.审计技能

-掌握审计测试方法，如细节测试、实质性分析等。

-具备数据分析能力，能够识别异常模式和潜在风险。

（二）独立性和客观性

1.保持独立

-避免与被审计单位存在利益冲突，确保审计结果的公正性。

-遵守职业道德规范，如审计准则和保密要求。

2.客观评估

-基于事实和证据进行判断，避免主观臆断。

-客观记录审计发现，确保审计结论的可信度。

（三）持续改进

1.反馈机制

-收集被审计单位的反馈意见，优化审计程序和方法。

-定期评估审计效果，提升审计质量。

2.知识更新

-跟踪行业最佳实践，学习新的风险管理工具和技术。

-参加专业培训，提升团队的专业能力。

三、风险控制审计工作的关键要素（续）

(一)专业知识和技能（续）

1.风险管理知识（续）

(1)熟悉企业风险管理框架

-深入理解特定风险管理模型的核心原则，例如COBIT（信息技术治理与控制）中的信息标准、流程绩效和合规性目标；或COSO（企业风险管理——整合框架）中的内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动等要素。了解这些框架如何指导企业识别、评估和管理风险。

(2)了解行业常见的风险类型和控制措施

-针对被审计单位的行业特性（如制造业、零售业、金融服务业、医疗保健等），研究该行业普遍面临的主要风险类别。例如，制造业可能关注供应链中断风险、生产安全风险；零售业可能关注库存管理风险、客户数据隐私风险；金融服务业可能关注市场风险、信用风险、操作风险。同时，了解针对这些风险的典型控制措施，如使用ERP系统进行供应链协同、实施严格的生产安全规程、部署客户数据加密技术、建立审慎的信贷审批流程等。

2.审计技能（续）

(1)掌握审计测试方法

-细节测试：学习如何设计和执行细节测试以验证账户余额或交易的具体方面。这包括理解抽样方法（如随机抽样、系统抽样、分层抽样）的选择和实施，以及如何进行函证（如银行存款函证、应收账款函证）以获取外部证据。例如，测试应收账款时，可能需要抽取一定比例的客户进行期末余额函证，核实其存在性和准确性。

-实质性分析程序：掌握如何运用实质性分析程序评估财务信息的合理性。这涉及选择关键财务指标（如毛利率、存货周转率、应收账款周转率），分析其历史趋势和与同行业数据的对比，识别异常波动。例如，计算过去三年的毛利率，并与行业平均水平及公司历史数据进行比较，若