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建设项目审计工作指南

建设项目审计是确保工程项目规范运作、资金有效使用、风险合理控制的关键环节。它贯穿于项目决策、设计、招投标、施工、竣工结算及后评价的全过程，对于提升项目管理水平、保障项目目标实现具有不可替代的作用。本指南旨在为审计从业人员提供一套系统性的工作思路与操作指引，以期推动建设项目审计工作的专业化、规范化与高效化。

一、审计准备阶段：谋定而后动

审计准备阶段是整个审计工作的基石，充分的准备是确保审计质量、提高审计效率的前提。

（一）明确审计目标与范围

在接受审计任务后，首要工作是清晰界定审计目标。审计目标应紧密围绕项目建设的核心诉求，例如：是侧重于工程造价的真实性与合规性，还是项目管理的有效性与经济性？抑或是对项目整体投资效益的评估？目标不同，审计的重点与方法亦会有所差异。

随之，需确定审计范围。这不仅包括项目各参与方（如建设单位、施工单位、监理单位、设计单位等）的相关活动，也涵盖项目建设的各个阶段。范围的界定应全面且有针对性，避免过宽导致资源浪费，或过窄遗漏关键审计点。

（二）组建审计团队与制定审计方案

根据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，组建合适的审计团队。团队成员应具备相应的专业胜任能力，如工程造价、工程技术、财务会计、法律等，并明确分工与职责。

在深入理解项目背景、初步掌握项目情况的基础上，制定详细的审计工作方案。方案应包括审计依据、审计内容、审计方法、审计程序、时间安排、人员分工、重要性水平的确定及风险评估等要素，为审计实施提供行动蓝图。

（三）收集与熟悉审计资料

审计人员应提前向被审计单位（通常为建设单位）发出审计资料清单，要求其按规定时限提供真实、完整的资料。这些资料通常包括但不限于：项目建议书、可行性研究报告及其批复文件；初步设计、施工图设计及概算、预算文件；招投标文件、中标通知书、施工合同及各类补充协议；施工组织设计、监理规划及监理月报；工程变更签证、隐蔽工程记录；各类工程款项支付凭证、财务账簿；设备材料采购合同、验收记录；工程竣工验收报告、竣工决算报告等。

收到资料后，审计人员需对其进行初步整理与熟悉，梳理项目脉络，识别潜在的审计风险点与重点关注领域。

（四）初步沟通与内部控制了解

在正式进场前，可与建设单位及相关参建单位进行初步沟通，了解项目管理架构、内部控制制度的建立与执行情况。这有助于审计人员评估内部控制的有效性，识别控制薄弱环节，从而调整审计策略，将审计重点集中于高风险领域。

二、审计实施阶段：细致核查，精准取证

审计实施阶段是审计工作的核心环节，要求审计人员运用专业方法，对项目建设全过程的真实性、合法性、合规性及效益性进行全面、细致的审查与评价。

（一）进驻现场与召开审计进点会

审计组正式进驻被审计单位，召开审计进点会。会议旨在向建设单位及相关参建单位明确审计目的、范围、依据、程序、纪律要求及双方的权利与义务，听取建设单位对项目概况、实施进展、管理情况及存在问题的介绍，为审计工作的顺利开展奠定基础。

（二）全面审查与重点抽查相结合

审计人员应根据审计方案，对收集到的各类资料进行系统性审查。

1.项目决策与审批环节审计：审查项目建议书、可行性研究报告的编制与审批程序是否合规，论证是否充分；项目立项、初步设计、概算等审批手续是否齐全、合法。

2.勘察设计环节审计：审查勘察设计单位的资质是否符合要求，设计方案是否经济合理，是否存在因设计不合理导致的浪费或功能缺陷；设计变更的审批程序是否合规，变更内容是否必要、合理。

3.招投标与合同管理审计：审查招投标程序是否合规，招标文件编制是否规范，评标过程是否公正，有无串标、围标等违规行为；合同条款是否严谨、合法，权利义务是否明确，合同履行情况如何，有无违法转包、分包现象。

4.工程施工与质量管理审计：审查施工单位资质，施工组织设计的合理性与执行情况；工程质量控制体系是否健全有效，工程质量是否达到设计标准和验收规范；隐蔽工程验收手续是否完备，记录是否真实。

5.工程造价审计：这是建设项目审计的重点内容之一。审查工程量的真实性与准确性，套用定额、取费标准是否合规，材料价格、人工工资的确定是否合理，工程变更、现场签证的真实性与计价准确性，是否存在高估冒算、虚报冒领等问题。可采用全面审核法、重点审核法、对比审核法等多种方法。

6.资金筹集与使用审计：审查项目资金来源是否合法合规，资金到位情况；建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用、截留、浪费等现象；各项费用支出是否真实、合法，有无超概算、超预算情况；财务核算是否规范。

7.竣工验收与交付使用审计：审查竣工验收程序是否合规，验收资料是否齐全，验收结论是否客观公正；项目是否按规定办理资产移交手续，资产计价是否准确。

在全面审查的基础上，审计人员应根据重要性原则和风险评估结果，对关键