非货币性资产交换及长期股权投资会计处理案例分析.pdfVIP

第二部分综合题

四、考核非货币性资产交换＋重组＋长期股权投资＋可供金融资产（2013年，

修改）

甲公司、乙公司和丙公司均为一般，适用的税率为17%有关资料如

下：（5个资料）

资料五、其他资料说明

1.假定有关均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素；

2.假定甲公司换出非专利技术时不考虑相关流转税。（补充）（中的金额单位用万

元表示）

资料一、2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司

股权投资（划分为可供金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100元，公

允价值为1000万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350

万元，公允价值变动为50万元（对应其他综合收益的金额也为50万元）。甲公司换入的对

戊公司长期股权投资采用成本法核算。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为

1200万元。丙公司另以存款向甲公司支付补价200万元。

要求1：分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

甲公司丙公司

收到的货币性资产÷换出资产公允价支付的货币性资产÷换入资产公允价

值值

＝200÷（1000＋400）＝200÷（1200＋200）

＝14.29%＜25%＝14.29＜25%

所以属于非货币性资产交换；所以属于非货币性资产交换。

要求2：计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的分录。

甲公司换出非专利技术应确认的损益＝1000－（1200－200－100）＝100（万元）。

处理为：

借：长期股权投资1200

存款200（补价）

无形资产减值准备100

累计摊销200

贷：无形资产1200

营业外收入——处置非流动产利得100

可供金融资产——成本350

——公允价值变动50

借：其他综合收益50

贷：投资收益50

资料二、2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务，对应收向乙公司销售

商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。