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EXAMININGEVIDENCE
RelevanttoProfessionalSchemePapers2.6and3.1andnewACCAQualificationPapersF8andP7
Questionsinauditingexamsonauditproceduresareverycommon.Thisarticleconsidersthedifference
weenauditproceduresandauditevidenceandtechniquesfordecidingonrelevantauditevidenceina
varietyofcircumstances.
AUDITPROCEDURESVERSUSAUDITEVIDENCE
Auditproceduresareactionsthatauditorscarryoutduringtheaudit.Paper2.6questionstypicallyaskcandidates
todescribeauditprocedures,alsoknownas‘audittests’or‘auditwork’.
Auditevidenceisobtainedbytheauditorasaresultoftheauditprocedure.Forexample,‘performinga
circularisationofreceivab/debtors’isanauditprocedure,whereas‘repliesfromcustomers’isauditevidence.
Itisveryimportanttobeawareofthedifference.Ifaquestionasksforauditevidenceandcandidatesstateaudit
procedures,thenthequestionhasn’tbeenanswered,andgainsnomarks.
Whichofthefollowingareproceduresandwhichareevidence?
1.Inspectingnon-current/fixedassetsforsignsofobsocence
2.Anitemofinventory/stockthatispresentattheinventory/stockcount
3.Abankstatement
4.Countingpettycash
5.Aworkingpapershowingare-calculationofdepreciation
6.Asainvoice
7.Attendingawagespayout.
Answer
Items1,4and7areprocedures(becauseproceduresareactions,noticetheuseofverbssuchas‘inspecting’,
‘counting’,and‘attending’).Theotheritemsareevidence,astheyaretheresultofauditprocedures.
However,notethatthephrasingis‘statetheauditevidencethatyoushouldexpecttofindinundertakingyour
reviewoftheauditworkingpapersandfinancialstatements’.Item5meetsthiscriterionbecauseitisaworking
paper,butitems3and6arenotnecessarilyincludedinauditworkingpapers,soonewouldneedtophrasethe
answeri
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