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2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题及解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）

1.下列项目中，属于永久性差异的是（）。

A.国债利息收入

B.交易性金融资产公允价值变动产生的损益

C.固定资产因计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异

D.预计产品质量保证费用

2.企业因确认预计产品质量保证费用而确认了递延所得税资产。在以后期间实际发生产品质量保证费用时，下列说法正确的是（）。

A.应将已确认的递延所得税资产全部转回，并计入当期所得税费用

B.应将已确认的递延所得税资产全部转回，并计入当期管理费用

C.应减少已确认的递延所得税资产，减少的金额为实际发生费用与税法允许扣除金额的差额乘以适用税率，调整递延所得税资产账面价值，不影响当期损益

D.应增加已确认的递延所得税资产，增加的金额为实际发生费用与税法允许扣除金额的差额乘以适用税率，调整递延所得税资产账面价值，不影响当期损益

3.企业本期发生符合税法规定的研发支出500万元，会计处理计入管理费用。假设无其他纳税调整事项，本期应纳税所得额相对于会计利润减少的金额为（）。

A.500万元

B.0

C.500万元×（1-适用税率）

D.无法确定

4.下列关于递延所得税负债的表述中，错误的是（）。

A.应纳税暂时性差异的转回将增加未来期间的应纳税所得额

B.递延所得税负债通常应计入当期利润表

C.对于商誉产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债

D.递延所得税负债的确认不需要考虑未来期间转回时的所得税税率

5.甲公司2024年12月31日资产负债表中，一项固定资产的账面价值为200万元，计税基础为150万元，形成应纳税暂时性差异。假设甲公司适用所得税税率为25%，且无其他纳税调整事项。则甲公司2024年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目应列示的金额为（）万元。

A.0

B.25

C.50

D.75

6.下列项目中，在确认时可能需要考虑递延所得税影响的是（）。

A.经营租赁的租金支出

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.固定资产达到预定可使用状态后的计提的折旧费用

D.行政管理人员的工资费用

7.企业2024年确认了递延所得税资产30万元，确认了递延所得税负债20万元。假设无其他递延所得税调整，则2024年计入所得税费用的递延所得税金额为（）万元。

A.10

B.-10

C.50

D.0

8.下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）。

A.当期所得税和递延所得税均计入利润表中的“所得税费用”项目

B.当期所得税计入利润表中的“所得税费用”项目，递延所得税计入资产负债表

C.当期所得税计入利润表中的“所得税费用”项目，递延所得税计入利润表中的“其他综合收益”项目

D.当期所得税计入资产负债表，递延所得税计入利润表中的“所得税费用”项目

9.企业2024年会计利润为1000万元，税法规定的应纳税所得额为1100万元。假设无其他纳税调整事项，则企业2024年应交所得税为（）万元。

A.100

B.110

C.10

D.900

10.对于某项预计负债，如果税法规定在实际发生时才能扣除，则在确认该预计负债时，会形成（）。

A.应纳税暂时性差异

B.可抵扣暂时性差异

C.既不是应纳税暂时性差异也不是可抵扣暂时性差异

D.永久性差异

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）

1.下列项目中，可能形成应纳税暂时性差异的有（）。

A.已计提但税法不允许扣除的固定资产减值准备

B.公允价值模式计量的交易性金融资产，其账面价值大于计税基础

C.资产负债表日，某项固定资产的账面价值小于计税基础

D.预计产品质量保证费用

2.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）。

A.递延所得税资产代表未来期间按照税法规定可以减少的未来