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注册会计师复习题《审计》多项选择题考前练习

一、多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师需要与治理层沟通的发现的重大问题有（）。

A.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

B.被审计单位管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

C.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项

D.影响审计报告形式和内容的情形

答案：ABCD

解析：注册会计师与治理层沟通的发现的重大问题包括：（1）注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法；（2）审计工作中遇到的重大困难，如管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延等；（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项；（4）影响审计报告形式和内容的情形等。所以ABCD四个选项均正确。

2.下列关于注册会计师了解被审计单位及其环境的说法中，正确的有（）。

A.了解被审计单位及其环境是必要程序

B.了解被审计单位及其环境为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：确定重要性水平；考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；识别需要特别考虑的领域等

C.了解被审计单位及其环境可以为注册会计师识别和评估重大错报风险提供基础

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

答案：ABCD

解析：了解被审计单位及其环境是注册会计师审计的必要程序，选项A正确。了解被审计单位及其环境能为注册会计师在确定重要性水平、考虑会计政策选择和运用、识别特别考虑领域等关键环节作出职业判断提供重要基础，选项B正确。它也是注册会计师识别和评估重大错报风险的基础，选项C正确。注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，通常低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度，选项D正确。

3.下列各项中，属于控制测试采用的审计程序的有（）。

A.询问

B.观察

C.检查

D.重新执行

答案：ABCD

解析：控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。询问是向被审计单位适当人员询问内部控制的运行情况；观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法；检查是对运行情况留有书面证据的控制进行检查；重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。所以ABCD选项均正确。

4.注册会计师在确定审计证据的相关性时，应当考虑的有（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据

答案：ABC

解析：注册会计师在确定审计证据的相关性时，要考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关，选项A正确；针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据，选项B正确；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据，选项C正确。一种审计程序往往可以取得几项认定的证据，而不是只能获取有关某一项认定的审计证据，选项D错误。

5.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。

A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会

B.审计抽样可以用于控制测试和细节测试

C.统计抽样和非统计抽样都需要运用职业判断

D.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

答案：ABCD

解析：审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，且使所有抽样单元都有被选取的机会，选项A正确。审计抽样既可以用于控制测试，也可以用于细节测试，选项B正确。无论是统计抽样还是非统计抽样，都需要注册会计师运用职业判断，选项C正确。非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果，选项D正确。

二、填空题

1.审计的三方关系人分别是（）、（）和（）。

答案：注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者

解析：审计的三方关系人包括注册会计师，其对财务报表发表审计意见；被审计单位管理层，负责编制财务报表；预期使用者，即使用审计报告的组织或人员。

2.审计证据的两个重要特征是（）和（）。

答案：充分性、适当性

解析：充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性，二者共同构成审计证据的重要特征。

3.内部控制的要素包括控制环境、（）、控制活动、（）和对控制的监督。

答案：风险评估过程、信息与沟通

解析：内部控制包括控制环境、