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第三章流动资产
知识点1货币
1.库存现金
现金的使用范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务；（3）根据国家规定颁发给个人的科
学技术、文化、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1
000元）以下的零星支出；（8）人民确定需要支付现金的其他支出。
现金清查的账务处理：
情形批准前批准后
借：待处产损溢
借：库存现金
现金溢余贷：其他应付款（应由责任人或公司赔偿）
贷：待处产损溢
营业外收入（无法查明的部分）
借：其他应收款（应支付给有关人员或单位的部分）
借：待处产损溢
现金短缺用（无法查明的部分）
贷：库存现金
贷：待处产损溢
2.其他货币
内容汇票存款、本票存款、存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等
将存款等转入其他货借：其他货币——××
币贷：存款等
账务处理
借：存款等
退回的其他货币
贷：其他货币——××
知识点2金融资产
金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：
①从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。例如，企业的存款、应收账款、
应收票据和等均属于金融资产。但是，预付账款产生的未来经济利益是商品或服
务，不是收取现金或其他金融资产的权利，不是金融资产
②在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。例如，企业持
金融资产的概念
有的看涨或看跌等
③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同
将收到可变数量的自身权益工具。例如，企业的普通债券合同或普通股等
④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身
权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外
①以摊余成本计量的金融资产；
金融资产的分类②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
知识点3性金融资产
性金融资产是企业为了近期内而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入
的、债券、基金等。有关性金融资产的账务处理如下表：
情形
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