印花税法与契税法考点及政策变化概述.pdfVIP

第十一章印花税法和契税法

近三年来，本章的平均分值是5分。

本章重要考点

1.关注印花税的、不同税目的区分、计税依据、、三种特殊的纳税办法。

2.关注契税的征税对象、、计税依据、。

本章主要变化

1.印花税增加了一些

①高校学生公寓租赁合同免征印花税；

②商品储备管理公司及其直属库账簿免征印花税，与商品储备有关的购销合同免征

印花税，但其他合同当事人照章纳税；

③金融机构和小型、微型企业签订的借款合同免征印花税；

④重组涉及的印花税免征。

2.关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免

征契税。

【重难点一】印花税的、计税依据有何特殊性？

【问题1】印花税的有何特殊性？

【答】

（1）不是所有签订合同的单位和个人均是，而是只有签订、领取印花税法列举的

应税凭证才是印花税的。

（2）对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人才是纳税义务人，但不包括合同的担

保人、证人、鉴定人。

（3）除下列特殊情况外，签订合同或者书据的双方均是印花税的：

①权利证照。由于一方是部门，让纳税是一种不经济的行为，所以单方纳

税。

②A股、B股转移书据。为了促进市场的发展，此书据只需要转让方纳税，受

让方不纳税。

③营业账簿，只有一方当事人，所以只需要一方纳税。

【问题2】印花税的计税依据有何特殊性？

【答】

（1）从合同名称来看计税依据。比如财产租赁合同“租赁金额”为计税依据，不含租赁

物的价值；货物合同“费用”为计税依据，不含其他的杂费及货物的价值；借款合

同“借款金额”为计税依据，不含利息；财产合同以费为计税依据，不含所保财产

的金额；仓储保管合同以仓储保管费用为计税依据，不含所保管财产金额。

（2）一些特殊的规定，需要单独记忆：

①技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发计税依据。

②建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，扣除分包金额，且分包合同也要

正常贴花。

③应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5

分的按1角计算。

④签订时无法确定计税金额，可在签订时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额

计税，印花。

⑤按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金

Chapter11StampTaxLawandDeedTax

Law

Inthepastthreeyears,theaveragescoreofthischapterhasbeen5points.

Importanttestpointsinthischapter

1.Payattentiontothethreespecialtaxpaymentmethodsofstampduty,thedistinctionween