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税务师事务所质量控制操作指南

第一章总则

第一条依照中国注册税务师协会《税务师事务所质量控制规则》（如下简称“规则”),制订本指南．

第二条本指南适合用于提供涉税鉴证、涉税服务(如下简称业务服务)的税务师事务所.

第三条税务师事务所执业质量是注册税务师及所在的税务师事务所提供的业务服务，满足税收法规、质量控制规则、注册税务师执业准则以及委托人规定的限度。税务师事务所的业务服务质量,应该以注册税务师按照税收法规、执业准则和约定书规定作为判断原则。提高业务服务质量，应该体现在准则恪守和服务过程中,而并不是单指服务成果满足委托人的主观愿望。

第四条规则第四条规定的执业质量控制度应达成的基本目标，是从业务层面提出的基本目标。税务师事务所可以依照自身情况，制订管理层面控制目标和更加具体的质量控制目标。

第五条规则第六条拟定的税务师事务所制订执业质量控制制度应该遵照的四大原则，应该经过制度中的具体规定体现出来.

第六条规则第七条明确的税务师事务所制订执业质量控制制度涉及的八方面内容，是税务师事务所质量控制体系的重要内容，但不是全部内容。税务师事务所至少从上述八个方面制订质量控制制度。

第二章质量控制的通常规定

第七条税务师事务所在设立管理组织时，应该考虑质量控制的规定.如有可能，可以设立质量、风险管理委员会,该委员会负责制订、修改质量控制制度以及检验制度执行情况。

税务师事务所不管规模大小,都应建立质量控制制度，并将其置于制度建设的关键地位.

人力资源的管理制度所涉及的人员录用、解聘应该考虑业务质量对人员素质的规定。在业绩评价、薪酬、晋升制度中应该将业务质量作为重要参考指标。

税务师事务所的管理层，不仅是质量控制制度制订者，而且是质量控制制度执行、培训者。

第八条税务师事务所项目负责人即使委派专门人员负责项目质量的控制，但这并不减轻、更不代替项目负责人对服务成果质量承担的最终责任。项目负责人依然是服务成果质量最终负责人。

第九条独立性是注册税务师职业道德的重要内容。

独立性规定注册税务师在执业时保持客观和专业慎重,不因外在压力和个人好恶影响分析、判断的客观性,以正直、诚实、不偏不倚的态度对待关于利益各方.

独立性规定税务师事务所和为委托人提供业务服务的人员，除与委托人存在委托事项利益外,没有其余利益关系。

第十条税务师事务所制订关于独立性制度时,注意如下方面：

(一）要覆盖全部的业务人员和业务流程；

（二）在为同一客户提供不一样业务类型服务，以及解决不一样业务版块关系时，应提出其独立性规定；

(三)对独立性规定应该具体列举；

（四)发现威胁独立性情形的解决方法。

第三章业务质量控制

业务承接和保持

第十一条税务师事务所在拟定是否接受和保持业务委托关系前,应该对委托人以下情况进行了解和评估：

(一)委托人税收法规遵从度;

(二)委托人对服务成果的使用目标;

(三)委托人对注册税务师实施程序、方法的干预;

（四）税务师事务所承接能力；

（五)委托业务对注册税务师和税务师事务所独立性的规定；

（六)其余有损于注册税务师执业质量情形。

第十二条税务师事务所可以经过如下方法对委托人进行调查和评估：

(一）了解委托人的税收法规遵从度和委托人对服务成果的使用目标。对初次接触的委托人，可采取到现场调查的方法。

具体调查内容包含:税务机关对委托人查补税款(处罚)因素及改善情况、委托人管理层对税务风险的结识、委托人内部控制制度是否存在以及执行情况、委托人业务部门人员素质情况、委托人所处的经营环境、委托业务对委托人的影响程序。

(二)了解委托人对注册税务师实施程序、方法的干预情况、税务师事务所承接能力、委托业务对注册税务师和税务师事务所独立性的规定时,可采取内部调查方法。

第十三条对委托人的调查情况进行评估时，先由调查人进行初评，提出承接（保持)意见，再由税务师事务所决定是否接受委托。

第十四条在对委托人进行调查和评估时应该注意:

初次接触的客户,由有经验的注册税务师担任调查人;

市场开发人员不应参加评估；

评估时应该关注收费对评估成果的影响。

第十五条税务师事务所设立的质量管理委员会或风险管理委员会,依照制订的评估程序和拟定业务承接(保持)的原则,拟定是否接受或保持委托关系.

第十六条税务师事务所应该对业务约定书中的权利和义务条款应特别关注，重要条款应保持稳定，必要时可委托法律教授进行设计。

业务约定书应该由调查委托人情况的人起草，业务约定书的起草人或审定人应成为项目构成员.

第二节业务委派

第十七条项目组织结构通常可设为项目负责人、项目经理、项目助理三级。

项目负责人由税务师事务所选定,是项目最高负责人，全方面负责项目管理工作,对项目质量承担最终责任。

税务师事务所在选定项目负责人时，应重点关注其业务能力