审计学重点考题解析及答题技巧.docxVIP

审计学重点考题解析及答题技巧

审计学作为一门实践性与理论性紧密结合的学科，其考试不仅检验考生对基本概念、准则和方法的掌握程度，更注重考查其运用专业知识分析和解决实际问题的能力。本文将结合审计学的核心考点，对常见考题类型进行解析，并提供实用的答题技巧，以期帮助考生更有效地备考，提升应试表现。

一、审计学重点考题解析

审计学的考题万变不离其宗，核心围绕审计的基本理论、审计流程、审计证据、审计报告以及特定领域的审计实务展开。以下将对几个关键模块的重点内容及常见考查形式进行剖析。

（一）审计基本理论与审计目标

审计基本理论是学科的基石，包括审计的定义、本质、职能、对象以及审计目标等。其中，审计目标是重中之重，它引导着整个审计过程的方向。

*重点内容：审计总目标（合法性、公允性）与具体审计目标（与各类交易、账户余额、列报相关的认定，如存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报等）。理解管理层认定与具体审计目标之间的对应关系，是掌握这部分内容的关键。

*常见考查形式：

*辨析题：区分审计总目标与具体目标，或不同具体目标的含义。

*案例分析题：给定某一经济业务或账户余额，要求指出管理层在该方面的认定，并说明注册会计师应执行的审计程序以实现相应的审计目标。

解析：例如，考题可能会问：“注册会计师对应收账款进行函证，主要是为了实现哪项具体审计目标？”答案应围绕“存在”认定展开，因为函证能从外部获取证据，证明应收账款是否真实存在。考生需准确理解每个认定的内涵，并能将审计程序与认定对应起来。

（二）审计证据与审计程序

审计证据是形成审计结论的基础，审计程序是获取审计证据的手段。这部分内容实践性极强，是考试的核心。

*重点内容：审计证据的特性（充分性、适当性）；审计程序的种类（检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序）及其适用场景；函证程序的设计与实施（如函证对象的选择、函证方式、函证控制、函证结果差异的处理）；分析程序在不同审计阶段（风险评估、实质性程序、总体复核）的运用。

*常见考查形式：

*简答题：阐述审计证据的特性及其相互关系；列举并解释几种特定的审计程序。

*综合题：结合具体账户（如存货、固定资产、收入），设计获取审计证据的程序；分析函证过程中存在的问题并提出改进建议；运用分析程序识别财务报表可能存在的重大错报风险。

解析：在回答审计程序设计类题目时，考生需紧密结合审计目标和具体账户的特点。例如，对于存货的“计价和分摊”认定，注册会计师可能需要执行检查存货计价方法、测试存货成本计算、进行存货监盘以观察存货状况等程序。同时，需注意审计程序的表述要专业、准确。

（三）审计抽样

审计抽样是在大规模审计中提高效率的重要方法，其基本原理和应用是考试的常考点。

*重点内容：抽样风险与非抽样风险；统计抽样与非统计抽样的区别与联系；属性抽样（用于控制测试）与变量抽样（用于细节测试）的基本步骤和计算（如样本量的确定、抽样结果的评价）。

*常见考查形式：

*选择题：考查对抽样风险类型、抽样方法特点的理解。

*计算题：给定相关参数（如可容忍误差、预计总体误差、置信水平），计算样本量；或根据样本结果推断总体误差，并进行评价。

解析：学习审计抽样，关键在于理解其基本原理和风险控制。对于计算题，需熟记相关公式和步骤，但更重要的是理解公式中各参数的含义及其对样本量的影响。例如，可容忍误差越小，所需样本量通常越大。

（四）风险评估与风险应对

现代风险导向审计以风险评估为起点，这部分内容充分体现了审计的逻辑性和系统性。

*重点内容：风险评估程序的内容；了解被审计单位及其环境（包括内部控制）；识别和评估重大错报风险（财务报表层次和认定层次）；针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）。

*常见考查形式：

*案例分析题：给定被审计单位的背景资料，要求识别可能存在的重大错报风险领域，并说明理由；针对已识别的风险，设计相应的总体应对措施或进一步审计程序。

*论述题：阐述风险导向审计的基本思路及其与传统审计模式的区别。

解析：解答风险评估类题目，考生需要具备一定的职业判断能力。要善于从案例中捕捉关键信息，如行业状况、经营策略、内部控制缺陷等，并将这些信息与可能导致的财务报表错报联系起来。例如，若被审计单位面临激烈的市场竞争且近期销售业绩下滑，则收入确认方面可能存在高估风险。

（五）审计报告

审计报告是审计工作的最终成果，其类型、格式和措辞具有严格的规范。

*重点内容：审计报告的基本要素；标准审计报告的格式与措辞；非标准审计报告（包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意