贸易企业出口退税操作实务.ppt

贸易出口业务会计处理核算科目设置1、在“库存商品”科目下设置“出口货物进项税”二级科目，核算购进出口退税货物支付的进项税额；2、在“主营业务收入”科目下分别设置“出口退税收入”、“出口免税收入”、“应税货物收入”、“应税服务收入”等二级科目，分别核算各类销售收入；3、在“其他应收款”科目下设置“应收出口退增值税”、“应收出口退消费税”二级科目，核算应收出口退税款。第30页，共62页，星期日，2025年，2月5日购进出口货物（一）出口零税率货物1、采购不需加工出口货物2、采购料件作价销售加工3、保税进口料件委托加工（二）出口免税货物（三）出口应税货物第31页，共62页，星期日，2025年，2月5日出口零税率货物1、采购不需加工出口货物某贸易企业购进一批A货物用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额100000元，税额17000元。以现金支付货物运费1110元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。借：库存商品-A商品101110库存商品-出口货物进项税17000贷：银行存款117000现金1110第32页，共62页，星期日，2025年，2月5日出口零税率货物2、采购料件作价销售加工⑴采购料件同内销采购会计处理一致借：库存商品-A商品100000应交税金-应交增值税-进项税17000贷：银行存款117000第33页，共62页，星期日，2025年，2月5日出口零税率货物⑵委托加工发出时按内销处理借：银行存款(应收账款)117000贷：主营业务收入100000应交税金-应交增值税-销项税17000借：主营业务成本100000贷：库存商品-A商品100000第34页，共62页，星期日，2025年，2月5日出口零税率货物⑶收回加工成品的按采购不需加工出口货物处理（包括加工费部分）借：库存商品-A商品100000库存商品-出口货物进项税17000贷：银行存款117000第35页，共62页，星期日，2025年，2月5日出口零税率货物3、进口保税料件委托加工账务处理某贸易企业免税进口一批布料，价值100000元，委托A公司加工C款服装，支付加工费（价税合计）23400元。⑴进口免税料件时借：原材料-布料100000元贷：银行存款100000元第36页，共62页，星期日，2025年，2月5日出口零税率货物⑵发出加工布料时：借：委托加工物资100000元贷：原材料-布料100000元⑶支付加工费时：借：委托加工物资20000元库存商品-出口货物进项税3400元贷：银行存款23400元第37页，共62页，星期日，2025年，2月5日出口零税率货物⑷收回加工服装入库时借：库存商品-C款服装120000元贷：委托加工物资120000元注：①、发票品名：C款服装加工费（3400）②、数量：要与关单保持一致③、发票开具方于进料加工手册登记的加工单位一致第38页，共62页，星期日，2025年，2月5日出口免税货物某贸易企业购进一批黑大豆（15类免税）用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额100000元，税额17000元。以现金支付货物运费1110元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。借：库存商品-黑大豆118110贷：银行存款117000现金1110第39页，共62页，星期日，2025年，2月5日出口征税货物某贸易企业购进一批A货物（15类免税）用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额100000元，税额17000元。以现金支付货物运费1110元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。借：库存商品-A货物101000（100000+1000）应交税费-应交增值税-进项税17110（17000+1