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国家税务师真题卷

一、单项选择题

1.下列各项中，属于税收法律关系主体的是（）。

A.征税对象

B.纳税人

C.税收优惠

D.纳税期限

答案：B。税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，纳税人属于纳税主体。征税对象是税收法律关系的客体，税收优惠和纳税期限属于税收制度要素。

2.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务属于增值税应税服务

B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为属于增值税应税行为

C.转让土地使用权属于增值税征税范围

D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于增值税应税服务

答案：C。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，以及单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，均不属于增值税应税服务；融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税应税行为。转让土地使用权属于销售无形资产，是增值税征税范围。

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.7.8

C.10.2

D.8

答案：B。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2万元，当月应缴纳增值税=135.2=7.8（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.金银首饰

C.高档化妆品

D.木制一次性筷子

答案：B。卷烟在生产和批发环节征收消费税；高档化妆品和木制一次性筷子在生产、委托加工和进口环节征收消费税；金银首饰在零售环节征收消费税。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.按规定缴纳的财产保险费

D.向投资者支付的股息

答案：C。税收滞纳金、非广告性质的赞助支出和向投资者支付的股息均不得在企业所得税前扣除；企业按规定缴纳的财产保险费可以在税前扣除。

6.某居民企业2023年度实现会计利润300万元，其中符合条件的技术转让所得为600万元（该技术转让所得已计入会计利润）。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.75

B.37.5

C.62.5

D.50

答案：B。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应纳税所得额=300600+（600500）×50%=150（万元），应缴纳企业所得税=150×25%=37.5（万元）。

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，错误的是（）。

A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除1000元

答案：D。赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元。

8.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）。

A.法律咨询合同

B.财产租赁合同

C.货物运输合同

D.产权转移书据

答案：A。法律咨询合同不属于印花税征税范围，财产租赁合同、货物运输合同和产权转移书据均属于印花税征税范围。

9.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%。该企业2023年应缴纳房产税（）万元。

A.8.4

B.12

C.10.8

D.9.6

答案：A。从价计征房产税的应纳税额=房产原值×（1扣除比例）×1.2%=1000×（130%）×1.2%=8.4（万元）。

10.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.城镇土地使用税的税率采用比例税率

C.国家机关自用的土地免征城镇土地使用税，但是其出租的土地应照章纳税

D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低