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2025年财会类-税务师执业资格历年真题摘选带答案(5套卷)

2025年财会类-税务师执业资格历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《增值税暂行条例》，下列关于增值税税率表述正确的是（）

【选项】A.一般纳税人销售货物税率为9%B.小规模纳税人适用3%征收率C.农业生产者销售自产农产品适用13%税率D.兼营非应税劳务适用17%税率

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确。根据现行规定，一般纳税人销售货物税率为13%（2023年9月1日后调整为9%），但需注意2025年政策是否调整。选项B错误，小规模纳税人当前征收率为1%（2023年1月1日起实施）。选项C错误，农业生产者销售自产农产品适用13%税率。选项D错误，兼营非应税劳务应分别核算，未分别核算的按货物税率17%征收（已废止）。

【题干2】某高新技术企业2024年度应纳税所得额为300万元，适用的企业所得税税率为（）

【选项】A.25%B.15%C.20%D.10%

【参考答案】B

【详细解析】选项B正确。根据《企业所得税法》规定，符合条件的高新技术企业适用15%优惠税率。选项A错误，标准税率25%适用于一般企业。选项C错误，小微企业应纳税所得额不超过100万元时税率为5%。选项D错误，非营利组织等特殊主体适用10%税率。

【题干3】个人每月专项附加扣除中，子女教育每月最高可扣除金额为（）

【选项】A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元

【参考答案】B

【详细解析】选项B正确。《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，子女教育每月扣除标准为1000元/人（3岁至17岁）。选项A错误，赡养老人（非独生子女）为2000元。选项C错误，住房贷款利息为1000元。选项D错误，继续教育（学历教育）为每月400元。

【题干4】企业发生的下列支出中，不得在税前扣除的是（）

【选项】A.向投资者支付的股息红利B.支付给员工的股权激励C.赞助体育比赛费用D.支付给科研机构的研发费用

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确。根据《企业所得税法》第十条，向投资者支付的股息红利属于税后分配，不得税前扣除。选项B错误，符合条件的股权激励支出可在8年分期扣除。选项C错误，赞助体育比赛费用属于广告费、业务宣传费，在不超过当年销售收入15%部分扣除。选项D错误，研发费用可享受加计扣除政策。

【题干5】下列关于土地增值税清算的表述错误的是（）

【选项】A.清算项目应为已预缴土地增值税的房地产项目B.清算期最长不得超过3年C.纳税人应提供完整销售合同和财务报表D.清算时需重新评估土地增值税税基

【参考答案】D

【详细解析】选项D正确。土地增值税清算时，一般不需要重新评估税基，而是以转让时取得的相关资料确定。选项A错误，未预缴土地增值税的项目不属于清算范围。选项B错误，清算期最长为5年（自签订土地增值税纳税协议或合同之日起）。选项C错误，需提供销售合同、备案资料等，但财务报表需经中介机构审核。

【题干6】根据《税收征管法》，税务机关进行税务检查时，可要求纳税人提供与纳税事项有关的证明材料的最长期限为（）

【选项】A.3年B.5年C.7年D.10年

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确。《税收征管法》第五十八条规定，税务机关检查税务事项时，可要求纳税人提供与纳税事项有关的证明材料，但不得超过3年。选项B错误，税务稽查案件调查期最长为5年。选项C错误，发票管理检查期限为5年。选项D错误，税务争议仲裁时效为6年。

【题干7】企业因税收优惠导致多缴税款，申请退还的期限为（）

【选项】A.自知道或应当知道多缴税款之日起3年内B.自纳税义务发生之日起3年内C.自税收优惠终止之日起5年内D.自税款缴纳之日起10年内

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确。《税收征收管理法》第五十一条第三款规定，因税收优惠导致多缴税款的，纳税人自知道或应当知道多缴税款之日起3年内申请退还。选项B错误，适用于一般多缴税款情形。选项C错误，税收优惠终止后需在5年内申请。选项D错误，退税申请期限不适用10年规定。

【题干8】下列项目中，属于增值税应税行为的是（）

【选项】A.供电企业向居民收取的水电费B.纳税人销售自产农产品C.纳税人提供建筑业劳务D.政府出让土地使用权

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，纳税人提供建筑业劳务属于增值税应税范围。选项A错误，居民水电费属于非营业活动，免税。选项B错误，销售自产农产品免税。选项D错误，政府出让土地使用权不征收增值税。

【题干9】企业固定资产加速折旧税