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第一节企业涉税主要科目的设置
一、“应交税费”科目
（一）一般的“应交税费——应交”共设9个专栏（明细）进
行核算。
1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务（营改增）而支付
的、准予从销项税额中抵扣的额。企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进
项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
【案例】某企业（一般）将上月购进的不含税价为10000元、额为
1700元的原材料退回销售方。
借：存款11700
应交税费——应交（进项税额）-1700
贷：原材料10000
2.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳本月（即：预缴）额（即：预缴本月增
值税）。
暂行条例规定，的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个
月或者1个季度。的具体纳税期限，由主管根据应纳税额的大小分别核
定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1
日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴，月1
日起15日内申报纳税并结清上月应纳。
【案例】某企业（一般）以15天为一个纳税期，每月16日至20日期间需
预缴一次，假设本月预缴20万元。预缴时的处理：
借：应交税费——应交（已交税金）200000
贷：存款200000
3.“减免”专栏，反映企业按规定减免的款。企业按规定直接减免的
额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向办
理“免、抵、退”税申报，按规定计算的应免抵税额。
账务处理：
Section1Settingupthemainaccountingaccountsof
corporatetax-relatedaccounting
1.TaxesandFeesPayableAccount
(1)TheTaxesandFeesPayable-ValuePayableofgeneralVATtaxpayershave9columns(levelthreedetails)f
oraccounting.
1.TheInputTaxcolumnrecordsthevalue-addedtaxamountpaidbyanenterprisetopurchasegoods,accept
taxableservicesortaxableservices(VATreform)andisallowedtobedeductedfromtheoutputtax.Theinputtax
amountpaidbya
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