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海外税务面试题目及答案

1.请简要介绍一下OECD的BEPS行动计划及其主要目标。

答案：BEPS即税基侵蚀和利润转移，OECD的BEPS行动计划包含15项具体行动。主要目标是应对跨国企业通过不合理的税收筹划，利用各国税收制度差异和国际税收规则漏洞，将利润转移至低税地，造成税基侵蚀的问题。它致力于建立公平、合理、协调的国际税收秩序，确保跨国企业在经济活动发生地和价值创造地纳税。

答案分析：BEPS行动计划是国际税收领域的重要举措，理解其目标有助于把握国际税收改革方向，应对跨国企业的税收筹划行为。

2.什么是受控外国企业（CFC）规则，其作用是什么？

答案：受控外国企业规则是指，当本国居民企业或个人对外国企业具有控制关系，且该外国企业满足一定条件（如设立在低税地、利润不做合理分配等）时，本国税务机关可将该外国企业未分配利润视同已分配，对本国居民股东进行征税。其作用是防止本国居民企业或个人通过在低税地设立受控外国企业，将利润囤积在境外，以达到避税目的。

答案分析：CFC规则是防范跨境避税的重要手段，能有效遏制企业利用低税地进行利润转移和延迟纳税。

3.简述税收协定中的常设机构概念及其判断标准。

答案：常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。判断标准主要包括场所标准和代理标准。场所标准方面，需是固定的营业场所，如管理场所、分支机构、办事处、工厂等，且具有一定的持久性和营业性。代理标准是指当非居民企业通过特定代理人在缔约国一方进行活动，该代理人有权并经常行使这种权力以非居民企业的名义签订合同，则可认定该非居民企业在缔约国一方构成常设机构。

答案分析：常设机构的判断对于确定跨国企业的纳税义务至关重要，明确了企业在不同国家的税收管辖权。

4.举例说明转让定价调整方法有哪些？

答案：常见的转让定价调整方法有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分割法。可比非受控价格法是将关联交易中的价格与非关联交易中的价格进行比较，如甲企业将产品销售给关联方乙企业价格为100元，同时甲企业销售给非关联方丙企业价格为120元，可参考120元对关联交易价格进行调整。再销售价格法是用再销售价格减去合理的毛利来确定关联交易的公平成交价格，例如某企业以100元从关联方购入商品，再以150元销售给非关联方，合理毛利率为30%，则公平成交价格为150×(130%)=105元。成本加成法是在关联交易的合理成本基础上加上适当的成本加成率来确定价格，如某产品成本为80元，成本加成率为20%，则公平成交价格为80×(1+20%)=96元。交易净利润法是通过比较关联交易和非关联交易的净利润率来调整价格。利润分割法是根据各参与方对关联交易的贡献，将合并利润在各方之间进行分配。

答案分析：不同的转让定价调整方法适用于不同的交易类型和情况，企业需根据实际选择合适方法以确保关联交易价格符合独立交易原则。

5.谈谈对FATCA（外国账户税收遵从法案）的理解。

答案：FATCA是美国为防止美国纳税人利用海外账户逃避税而制定的法案。要求外国金融机构向美国税务当局报告美国纳税人在海外的金融账户信息，否则将对外国金融机构来源于美国的所得征收30%的预提所得税。它加强了美国对海外资产的税收征管，促使全球金融机构协助美国税务机关获取美国纳税人海外账户信息。

答案分析：FATCA推动了国际间金融账户信息的交换，对全球金融机构的合规管理产生了重大影响，也体现了各国加强跨境税收征管的趋势。

6.简述资本弱化规则及其目的。

答案：资本弱化规则是指当企业的债务资本与权益资本比例超过一定标准时，超过部分的利息支出不得在企业所得税前扣除。目的是防止企业通过不合理地增加债务融资，减少权益融资，利用债务利息可在税前扣除的特点，来降低企业应纳税所得额，从而达到避税目的。例如，某企业权益资本为100万元，按规定债务资本与权益资本比例不得超过2:1，若企业债务资本达到300万元，超过标准的100万元债务对应的利息支出不能在税前扣除。

答案分析：资本弱化规则有助于维护国家税收利益，确保企业的融资结构合理，避免企业过度利用债务融资进行税收筹划。

7.如何确定非居民企业在中国的纳税义务？

答案：非居民企业在中国的纳税义务取决于其是否在中国境内设立机构、场所，以及所得与该机构、场所的关系。如果非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。如果非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，通常以源泉扣缴的方式征收。例如，某外国企业在中国设立了办事处