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中级会计职称考试模拟题及答案

一、《中级会计实务》

（一）单项选择题（共5题，每题1.5分）

甲公司2024年1月1日销售A产品给乙公司，售价100万元（不含税，税率13%），同时提供安装服务。合同约定，A产品与安装服务可明确区分，安装服务为标准服务，乙公司可单独委托第三方完成。A产品成本60万元，当日交付；安装服务约定2024年2月31日前完成，成本预计10万元，2024年1月31日累计发生安装成本3万元。甲公司采用投入法确认安装服务收入，不考虑其他因素，2024年1月甲公司应确认的总收入为（）万元。

A.100B.102.7C.113D.115.7

甲公司2023年12月购入一台生产设备，入账价值80万元，预计使用5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月发现该设备应采用双倍余额递减法计提折旧，且预计净残值不变，追溯调整不切实可行。则2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.15B.32C.16D.30

甲公司2024年利润总额1000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元，计提存货跌价准备80万元（税法规定未来实际发生损失时扣除）。甲公司所得税税率25%，递延所得税资产期初余额10万元，期末余额15万元；递延所得税负债期初、期末余额均为0。则2024年甲公司所得税费用为（）万元。

A.242.5B.247.5C.250D.255

甲公司以定向增发普通股股票的方式购买乙公司80%股权，2024年1月1日发行普通股1000万股（每股面值1元，市价5元），支付券商佣金20万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值4000万元，账面价值3800万元，差额为一项固定资产评估增值（预计使用年限5年，年限平均法折旧）。则甲公司合并报表中“商誉”金额为（）万元。

A.1000B.980C.1800D.1780

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，2024年1月1日将自用办公楼转换为投资性房地产，转换日办公楼账面价值2000万元，公允价值2200万元。2024年12月31日该办公楼公允价值2100万元，2025年1月1日甲公司将其出售，售价2300万元（不含税）。则出售时应确认的其他业务收入为（）万元。

A.2300B.2100C.2000D.100

（二）多项选择题（共3题，每题2分）

下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。

A.外购无形资产超过正常信用条件分期付款，实质具有融资性质的，按现值确认入账价值

B.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少每年进行减值测试

C.无形资产研发阶段支出全部费用化，开发阶段支出全部资本化

D.出售无形资产形成的净损益计入资产处置损益

下列关于收入确认的表述中，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（）。

A.客户取得商品控制权时确认收入

B.合同中存在重大融资成分的，按现销价格确定交易价格

C.企业应付客户对价的，冲减交易价格（非为自客户取得其他可明确区分商品）

D.与履约义务相关的可变对价，应于实际发生时确认收入

下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.政府无偿拨付的用于企业购买环保设备的补助款

B.政府对企业研发项目的专项补助

C.政府向企业征收的专项用途基金（需按规定使用）

D.政府以所有者身份向企业投入的资本

（三）判断题（共3题，每题1分）

企业为取得长期股权投资发生的审计费、评估费等直接相关费用，均计入长期股权投资初始投资成本。（）

固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）

企业因债务重组取得的存货，应以放弃债权的公允价值和使存货达到当前位置及状态的必要支出作为入账价值。（）

（四）计算分析题（1题，10分）

甲公司2023年12月31日购入一台管理用设备，入账价值120万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，可收回金额为80万元。2025年1月1日，甲公司对该设备进行更新改造，更换核心部件，发生改造支出50万元（符合资本化条件），被替换部件账面价值15万元，改造后设备预计使用年限延长2年（剩余使用年限6年），预计净残值变为8