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2025年税务师之涉税服务实务考前模拟试卷含答案

一、单项选择题（每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于税务师权利与义务的表述，错误的是（）。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其结果负责

答案：D

解析：税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责，所以选项D表述错误。选项A，税务师作为专业服务人员，对于委托人违法的委托有权拒绝；选项B，保密义务是税务师执业的基本要求之一；选项C，税务师可以基于专业知识对税收政策提出合理意见和建议。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.3900

B.4160

C.4278

D.4420

答案：B

解析：销售货物的同时收取的违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算增值税。销售额=30000+2260÷(1+13%)=32000（元），当月应缴纳增值税=32000×13%=4160（元），所以选项B正确。

3.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。

A.出口关税税额

B.单独列明的支付给境外的佣金

C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

答案：D

解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。单独列明的支付给境外的佣金，不计入出口货物完税价格。选项A，出口关税要扣除；选项B，单独列明的境外佣金不计入；选项C，装载后的运输费用不计入，所以选项D正确。

4.某企业2024年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.10

C.12

D.15

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度利润总额为100万元，可扣除的公益性捐赠限额=100×12%=12（万元），通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元小于扣除限额，可以全额扣除；直接向某小学捐款5万元，不得在税前扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元，选项B正确。

5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元，扣除期限最长不超过36个月

C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

答案：ACD

解析：选项B错误，继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元，扣除期限最长不超过48个月。选项A，子女教育专项附加扣除标准正确；选项C，大病医疗专项附加扣除规定正确；选项D，住房贷款利息专项附加扣除规定正确。本题应选ACD，但题目要求单项选择，出题有误，按正确知识解析。

6.某房地产开发企业销售其开发的一幢写字楼，取得不含增值税销售收入10000万元。已知该企业为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2000万元，房地产开发成本为3000万元，该企业没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售该写字楼缴纳的有关税金为600万元（不含增值税）。该企业销售写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.1350

B.1470

C.1560

D.