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第五节转让定价
二、同期资料管理（变化P413）
企业应当依据《企业所得税法实施条例》的规定，按纳税年度准备并按要求
其关联的同期资料。同期资料包括主体文档（体现全球业务整体情况）、本地文档（体现
关联信息）和特殊事项文档。
（一）主体文档
1.符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：
（1）年度发生关联，且合并该企业财务报表的最终企业所属企业已准备
主体文档；
（2）年度关联总额超过10亿元。
2.主体文档主要披露最终企业所属企业的全球业务整体情况，包括以下内容（多
选）:
（1）组织架构；
（2）企业业务；
（3）无形资产；
（4）融资活动；
（5）财务与税务状况。
（二）本地文档
1.年度关联金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档（多选）：
（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度报关价格计算）超过2亿元；
（2）金融资产转让金额超过1亿元；
（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；
（4）其他关联金额合计超过4000万元；
需要注意的是，企业执行预约定价安排的，预约定价安排涉及的关联金额不计入上述
第（1）项至第（4）项规定的关联金额范围。
2.本地文档主要披露企业关联的详细信息，包括以下内容：
（1）企业概况；
（2）关联关系；
（3）关联；
（4）可比性分析；
（5）转让定价方法的选择和使用。
【注意】同期资料的时限及其他要求
1.主体文档应当在企业最终企业年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文
档和特殊事项文档应当在关联发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机
关要求之日起30日内。企业因不可抗力无法按期同期资料的，应当在不可抗力消除后
30日内同期资料。
2.同期资料应当使用中文，并标明信息资料的出处。
3.同期资料应当加盖企业，并由法定代表人或者法定代表人的代表签章。
4.同期资料应当自要求的准备完毕之日起保存10年。企业合并、分立的，应当由
合并、分立后的企业保存同期资料。
5.企业依照有关规定进行关联申报、同期资料及有关资料的，实施特别纳税
补征时，可以依据《企业所得税法实施条例》的规定，按照所属纳税年度人
民公布的与补税期间同期的基准利率加收利息。
【特别提示】豁免同期资料的情形：
（1）企业仅与境内关联方发生关联的，可以备主体文档、本地文档和特殊事项文
档。
Section5TransferPricing
2.Datamanagementduringthesameperiod(changeP413)
Enterprisesshallprepareandprovideconcurrentinformationontheirrelatedtransactionsinaccordancew
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