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生产企业制造费用分配制度

第一章总则

第一条目的与依据

为规范公司制造费用的管理与核算，确保成本计算的准确性与公允性，为经营决策提供可靠成本信息，并强化成本控制，提高经济效益，依据国家相关会计准则及公司财务管理制度，特制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司所属各生产车间、分厂（以下统称“生产单位”）的制造费用归集、分配与核算。公司其他部门发生的费用，若与产品生产间接相关且需通过制造费用核算的，参照本制度执行。

第三条定义

制造费用是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用，即在生产过程中除直接材料、直接人工以外，为组织和管理生产所发生的，以及不能直接计入产品成本的各项费用。

第四条基本原则

1.合法性原则：制造费用的归集与分配必须符合国家财经法规及会计准则的要求。

2.权责发生制原则：凡属于本期的制造费用，不论款项是否支付，均应计入本期；不属于本期的，即使款项已支付，也不应计入本期。

3.受益原则：制造费用应按费用受益对象进行分配，谁受益谁承担，受益多者多承担，受益少者少承担。

4.一致性原则：制造费用的归集方法、分配标准和分配方法一经确定，应保持相对稳定，不得随意变更。如确需变更，应报公司管理层批准，并在会计报表附注中予以说明。

5.及时性原则：制造费用的归集与分配应及时进行，以便准确、及时地计算产品成本。

第二章组织机构与职责

第五条财务部

1.负责本制度的制定、修订、解释与监督执行。

2.负责制造费用的总分类核算与明细分类核算。

3.负责组织、指导各生产单位进行制造费用的归集与初步分配。

4.负责审核各生产单位上报的制造费用数据及分配依据。

5.负责选用或建议合适的制造费用分配方法，并组织实施。

6.定期对制造费用的发生情况进行分析，提出成本控制建议。

第六条生产管理部门

1.负责提供各生产单位的生产计划、生产工时、机器工时等基础数据。

2.协助财务部确定合理的制造费用分配标准。

3.对本部门发生的制造费用进行初步审核与控制。

4.配合财务部进行制造费用的分析与考核。

第七条各生产单位

1.负责本单位制造费用的日常归集与原始记录的整理。

2.确保本单位发生的各项制造费用真实、合法、合规，并及时传递给财务部门。

3.提供本单位产品生产的相关基础数据，如产量、工时等。

4.参与本单位制造费用的分析，落实成本控制措施。

第八条其他相关部门

如设备管理部、采购部、行政部等，应根据职责分工，及时提供与制造费用相关的资料和数据，并配合成本核算工作。

第三章制造费用的归集

第九条归集范围

制造费用主要包括以下内容：

1.间接材料：各生产单位为组织生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般性材料，如机物料消耗、低值易耗品摊销等。

2.间接人工：各生产单位管理人员、技术人员、辅助生产人员、维修人员、搬运工等的薪酬、福利、奖金、津贴等。

3.折旧与摊销：各生产单位使用的房屋、建筑物、机器设备等固定资产的折旧费用，以及无形资产、长期待摊费用的摊销。

4.租赁费：各生产单位租入固定资产（如设备、厂房）的租赁费用。

5.水电费：各生产单位在生产过程中消耗的水费、电费（若无法直接计入某一产品成本）。

6.修理费：各生产单位对固定资产、低值易耗品进行日常修理所发生的费用。

7.劳动保护费：各生产单位为员工提供劳动保护用品所发生的费用，如工作服、劳保鞋、安全防护用品等。

8.办公费：各生产单位发生的文具、印刷、邮电、办公用品等费用。

9.差旅费：各生产单位人员因公出差所发生的交通、住宿、补贴等费用。

10.运输费：各生产单位内部搬运、运输所发生的费用。

11.保险费：各生产单位应负担的财产保险费用。

12.试验检验费：各生产单位对材料、产品进行试验、检验所发生的费用（不含直接计入产品成本的）。

13.其他：上述项目未包括，但与生产单位组织和管理生产相关的合理费用。

第十条归集方法

1.财务部应设置“制造费用”总账科目，并按生产单位及费用项目设置多栏式明细账，进行明细核算。

2.各生产单位发生的制造费用，应根据合法的原始凭证（如领料单、费用报销单、工资分配表、折旧计算表等），及时登记入账。

3.直接用于某一特定产品或批次的费用，应尽可能直接计入该产品成本，不作为制造费用。

4.对于共同性费用，无法直接归属到某一生产单位的，应先在“制造费用—公司级”或类似科目归集，期末再按合理标准分配至各受益生产单位。

第十一条归集要求

1.及时性：费用发生后，相关部门应及时办理报销手续，财务部门及时入账。

2.准确性：费用归属应准确，原始凭证应真实、完整，金额计算无误。

3.合规性：