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企业内部审计和外部审计的协调关系研究

1.企业内部审计与外部审计的概念与目标差异

企业内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计人员通常长期深入企业内部，熟悉企业的业务流程、内部控制和管理模式。其目标侧重于对企业内部各项业务活动的合规性、效率性和效果性进行审查和评价，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议，以促进企业内部管理的优化和目标的实现。

外部审计主要是指由独立的外部审计机构，如会计师事务所，对企业的财务报表进行审计。其目标是对企业财务报表的合法性、公允性发表审计意见，为企业的股东、债权人、监管机构等外部利益相关者提供合理保证，增强他们对企业财务信息的信任程度。外部审计人员依据独立审计准则开展工作，更注重财务报表的真实性和合规性，以满足外部使用者对企业财务状况和经营成果的了解需求。

2.企业内部审计与外部审计协调的必要性

提高审计效率：内部审计和外部审计在工作中存在一定的重复性。通过协调，可以避免重复劳动，合理分配审计资源。例如，内部审计人员对企业内部情况熟悉，能够为外部审计人员提供详细的资料和线索，帮助外部审计人员更快地了解企业业务，减少审计时间和成本。

增强审计效果：内部审计和外部审计各有优势。内部审计可以深入了解企业的业务流程和内部控制，发现一些隐藏的问题；外部审计具有独立性和专业性，能够从外部视角对企业的财务报表进行客观评价。两者协调配合，可以相互补充，提高审计的全面性和准确性，更有效地发现企业存在的问题和风险。

促进企业治理：协调内部审计和外部审计有助于完善企业的治理结构。内部审计作为企业内部监督的重要组成部分，与外部审计的有效沟通可以使企业管理层更好地了解企业的财务状况和经营风险，及时采取措施改进管理，提高企业的治理水平。

3.企业内部审计与外部审计协调的现状及问题

沟通不畅：在实际工作中，内部审计部门和外部审计机构之间往往缺乏有效的沟通机制。双方可能对彼此的工作范围、方法和重点了解不足，导致信息传递不及时、不准确。例如，内部审计发现的一些重要问题没有及时告知外部审计人员，或者外部审计人员的审计要求没有得到内部审计部门的充分理解和配合。

目标冲突：内部审计侧重于企业内部管理的优化，而外部审计主要关注财务报表的真实性和合规性。这种目标差异可能导致双方在审计过程中出现分歧。例如，内部审计可能更关注企业业务流程的效率和效果，而外部审计可能更注重财务数据的准确性和合规性，在审计资源的分配和审计重点的确定上可能产生矛盾。

缺乏信任：内部审计人员可能认为外部审计人员不了解企业的实际情况，对外部审计的建议和意见存在抵触情绪；外部审计人员可能对内部审计的独立性和专业性存在疑虑，不愿意充分利用内部审计的工作成果。这种信任缺失影响了双方的合作效果。

4.企业内部审计与外部审计协调的策略

建立沟通机制：企业应建立内部审计部门与外部审计机构之间的定期沟通制度。例如，定期召开联席会议，双方分享审计计划、工作进展和发现的问题。在审计过程中，内部审计人员应及时向外部审计人员提供相关资料和信息，外部审计人员也应将审计中发现的问题和意见及时反馈给内部审计部门。

明确职责分工：企业应根据内部审计和外部审计的特点和优势，明确双方的职责分工。对于一些涉及企业内部管理和内部控制的审计工作，可以由内部审计部门负责；对于财务报表审计等需要独立、客观评价的工作，由外部审计机构承担。同时，在审计过程中，双方应相互配合，避免出现职责不清和重复审计的情况。

加强人员交流与培训：企业可以组织内部审计人员和外部审计人员进行交流和培训，增进双方的了解和信任。内部审计人员可以学习外部审计的专业知识和方法，提高自身的业务水平；外部审计人员可以通过与内部审计人员的交流，更好地了解企业的业务和内部控制情况。此外，还可以邀请外部审计专家为内部审计人员进行培训，提升内部审计的质量和效率。

5.案例分析：以某大型制造企业为例

某大型制造企业在过去的审计工作中，内部审计和外部审计之间存在沟通不畅、目标不一致等问题。内部审计部门主要关注生产流程的优化和成本控制，而外部审计机构重点审查财务报表的真实性。双方在审计过程中缺乏有效的沟通和协调，导致审计效率低下，一些问题未能及时发现和解决。

为了改善这种情况，该企业采取了以下措施：

建立沟通平台：企业建立了内部审计和外部审计的沟通平台，通过定期的会议和信息共享系统，双方及时交流审计计划、工作进展和发现的问题。例如，在年度财务报表审计前，内部审计部门向外部审计机构提供了企业内部控制的评估报告和相关业务数据，帮助外部审计人员更好地了解企业的情况，制定审计计划。

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