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2025年cpa真题试卷含答案

单项选择题（每题2分，共24分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项商标权，支付价款500万元，增值税进项税额为30万元。为推广该商标权，发生广告宣传费20万元。该商标权预计使用年限为10年，采用直线法摊销。则2025年该商标权应摊销的金额为（）万元。

A.50

B.52

C.48

D.40

答案：A

解析：商标权入账价值为500万元，广告宣传费计入当期损益。年摊销额=500÷10=50（万元）。

2.企业发生的下列交易或事项中，会引起当期所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A.盈余公积弥补亏损

B.提取法定盈余公积

C.宣告分派现金股利

D.资本公积转增资本

答案：C

解析：宣告分派现金股利，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，会减少所有者权益。A、B、D选项均属于所有者权益内部的一增一减，不影响总额。

3.甲公司2025年3月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为150万元。3月30日乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了红字增值税专用发票。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到。则甲公司应冲减的销售收入金额为（）万元。

A.10

B.11.3

C.20

D.22.6

答案：A

解析：应冲减的销售收入=200×5%=10（万元）。

4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.采购过程中发生的合理损耗

B.进口商品支付的关税

C.为特定客户设计产品的设计费用

D.入库后的仓储费用

答案：D

解析：入库后的仓储费用一般应计入当期损益，不计入存货成本。A、B、C选项均应计入存货成本。

5.甲公司于2025年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。取得投资时，乙公司一项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元，该固定资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧。乙公司2025年度实现净利润500万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年末应确认的投资收益为（）万元。

A.100

B.96

C.104

D.88

答案：B

解析：乙公司调整后的净利润=500（500300）÷10=480（万元），甲公司应确认的投资收益=480×20%=96（万元）。

6.下列关于金融资产重分类的说法中，正确的是（）。

A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不能重分类为以摊余成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.金融资产重分类应采用追溯调整法进行会计处理

答案：A

解析：以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，A正确；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产，B错误；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为以摊余成本计量的金融资产，C错误；金融资产重分类不采用追溯调整法，D错误。

7.甲公司2025年12月31日库存A材料的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场价格有所上升，使得A材料的预计可变现净值为95万元。则2025年12月31日应转回的存货跌价准备金额为（）万元。

A.20

B.15

C.5

D.0

答案：B

解析：应转回的存货跌价准备=min（原计提的存货跌价准备20万元，10095=5万元）=5万元，之前已计提20万元，所以应转回15万元。

8.企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2025年1月1日，企业将一项投资性房地产转换为自用房地产。该投资性房地产的账面余额为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。转换日该投资性房地产的公允价值为1200万元。则转换日应计入固定资产的金额为（）万元。

A.1000

B.800

C.700

D.1200

答案：A

解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应按投资性房地产的账面余额转入固定资产，即1