内部审计案例以分析.pptxVIP

上市公司虚假财务信息案例

——以“绿大地”公司为例

讲解人：张齐远

PPT制作：庄莹

资料查找：张银霞卓飞臻

资料整理：朱珊珊

01

“绿大地”造假事件背景及发生状况

云南绿大地生物科技股份有限公司(简称“绿大地”)于2001年3月28日在云南省工商行政管理注册

登记，注册资本为3196万。

主营业务为绿化工程设计及施工、绿化苗木种植及销售。

公安机关以涉嫌违规披露、不披露重要信息罪名对该公司董事、财务总监李鹏采取强制措施。

2011年4月9日

2011年3月l7日

中国证券会在官网上表示，证券会2013

月因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现该公司存在

涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法行为

2011年3月22日

成为国内绿化行业第一家上市公司

2007年l2月21日

2011年5月4日，深交所对该公司股票002200实施“退市风险警示”特别处理。

02

财务造假手法透视

利用关联方虚增收入

据相关资料显示，在绿大地上市前三年，公司每年前五大客

户的采购比例总和在其全年销售收入中占据主导地位，而同

为绿大地客户的晓林园艺工程公司的法人在持有本公司80％

股份的情况下，还担任了鑫景园艺工程公司的股东，拥有公

司10％的股份，并多次向绿大地购买苗木，采购金额在300

万元以上。随着绿大地上市，天绿园艺公司，鑫景园艺工程

公司，自由空间园艺公司这些与绿大地有大量业务往来的公

司均由于不知明原因接二连三地办理了公司注销手续，让人

不得不怀疑绿大地存在暗箱操作和严重的关联方交易。

虚增资产

绿大地的总资产从开始到公司发布招股说明书止共有

4.5亿元左右，其中存货这一项目竞高达1．8

亿，然而作为其主营项目的苗木在财务报表上的报价

(300元)与市场价格(60元)有着近五倍的差额。

绿大地在马鸣基地有三口深水井，共计固定资产216

．83万元，平均下来每口井将近72万元。但是从披露

中看出绿大地位于金殿基地的一口深水井仅需8．13

万元，同样的深水井为什么存在着这么一个庞大的数

字差，它里面究竟隐藏着什么？

绿大地在O4至07年期间陆陆续续虚增了近4000万元

的土地成本，其中以公司05年购买马鸣土地为最，虚

增价值高达3190万元，在此之后又对其基地的灌溉系从招股说明书看出，绿大地在上市前三年实际获得

统虚增近800万，对基地的改良土壤价格虚增2124万的利润与其披露的利润不一致。通过调查绿大地的

，几者相加已接近万。

7000各年度报表，发现公司06年和07年分别多计收入

O．41亿元和O．2亿元，O9年少计负债O．94亿

元，2010年一季度利润表中的每股收益0．1元更