存货监盘的审计.pptVIP

第1页，共24页，星期日，2025年，2月5日观察什么？存货的监盘（与存在、完整性、权力和义务的认定相关）《中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘》规定：存货监盘是指注册会计师观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。存货监盘的目的是获取存货的数量和状态的证据。检查什么？怎么检查第2页，共24页，星期日，2025年，2月5日（一）如何制定存货监盘计划1、制定存货监盘计划的基本要求。充分了解被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。第3页，共24页，星期日，2025年，2月5日2、制定存货监盘计划应实施的审计程序。①了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。②了解与存货相关的内部控制。③评估与存货相关的重大错报风险和重要性。④查阅以前年度的存货监盘工作底稿。⑤考虑实地察看存货的存放场所特别是金额较大或性质特殊的存货。⑥考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划。第4页，共24页，星期日，2025年，2月5日3、存货监盘计划的主要内容。①存货监盘的目标、范围及时间安排。②存货监盘的要点及关注事项。③参加存货监盘人员的分工。④检查存货的范围。第5页，共24页，星期日，2025年，2月5日（二）如何执行存货监盘程序1、观察程序。对于纳入盘点范围的存货，注册会计师应观察盘点现场是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。第6页，共24页，星期日，2025年，2月5日2、检查程序。注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。第7页，共24页，星期日，2025年，2月5日3、需要特别关注的情况。①存货移动情况。②存货的状况。③存货的截止。第8页，共24页，星期日，2025年，2月5日4、对特殊类型存货的监盘注册会计师在审计实务中，应当根据被审计单位所处行业的特点、存货的类别和特点以及内部控制等具体情况，并在通用的存货监盘程序基础上，设计关于特殊类型存货监盘的具体审计程序。第9页，共24页，星期日，2025年，2月5日▲木材、钢筋盘条、管子类存货盘点方法与潜在问题：通常无标签但在盘点时会作上标记或用粉笔标识；难以确定存货的数量或等级。审计程序：检查标记或标识；利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作。第10页，共24页，星期日，2025年，2月5日▲堆积型存货(如糖、煤、钢废料)盘点方法与潜在问题：通常既无标签也不作标记；估计存货数量时存在困难。审计程序：运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中的存货堆不高可进行实地监盘或通过旋转存货堆加以估计。第11页，共24页，星期日，2025年，2月5日▲使