2025年注册会计师考试《会计》所得税会计全真模拟试题及答案.docxVIP

2025年注册会计师考试《会计》所得税会计全真模拟试题及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)

1.下列各项中，属于资产计税基础与账面价值产生暂时性差异的是（）。

A.以公允价值模式计量的投资性房地产

B.固定资产按照年限平均法计提的折旧

C.存货采用先进先出法计提的损耗

D.以支付现金方式取得的长期股权投资

2.企业因预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣亏损而确认的递延所得税资产，其确认时不考虑（）。

A.预计未来期间的税率

B.预计未来期间产生的应纳税暂时性差异

C.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额

D.可抵扣亏损的金额

3.甲公司2024年12月31日资产负债表中，固定资产账面价值为1000万元，计税基础为1200万元；预计未来期间不会转回该固定资产的暂时性差异。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的递延所得税负债余额为（）万元。

A.50

B.100

C.200

D.0

4.下列关于递延所得税资产减值的表述中，正确的是（）。

A.递延所得税资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回

B.企业的预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额，表明递延所得税资产发生了减值

C.递延所得税资产减值的影响计入当期损益

D.递延所得税资产减值准备计提时，不需要考虑相关的所得税影响

5.企业因某项税收优惠，在2024年度确认了100万元的递延所得税资产。2025年1月1日，该税收优惠取消，预计未来期间无法享受该税收优惠。假定不考虑其他因素，企业应在2025年1月1日进行的会计处理是（）。

A.借记“所得税费用”100万元，贷记“递延所得税资产”100万元

B.借记“其他综合收益”100万元，贷记“递延所得税资产”100万元

C.借记“以前年度损益调整”100万元，贷记“递延所得税资产”100万元

D.不进行会计处理

6.下列关于所得税费用确认的表述中，正确的是（）。

A.当期所得税=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

B.递延所得税=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

C.所得税费用=当期所得税+递延所得税

D.所得税费用=当期所得税-递延所得税

7.甲公司2024年度利润表中确认的税前会计利润为1000万元，所得税税率为25%。2024年度确认的递延所得税负债为30万元，确认的递延所得税资产为20万元，实际发生的应交所得税为280万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度确认的所得税费用为（）万元。

A.250

B.280

C.310

D.240

8.下列关于商誉减值测试中涉及所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

A.商誉减值测试中，不考虑与商誉相关的暂时性差异

B.商誉减值测试中，应确认与商誉相关的递延所得税负债

C.商誉减值准备转回时，应确认相关的递延所得税资产

D.商誉减值测试中，不考虑递延所得税的影响

9.下列关于企业合并中涉及所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

A.购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债

B.购买日应确认与计入合并报表的商誉相关的递延所得税负债

C.购买日应确认与计入合并报表的商誉相关的递延所得税资产

D.企业合并中，不考虑递延所得税的影响

10.甲公司2024年12月31日资产负债表中，一项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的递延所得税负债余额为（）万元。

A.0

B.50

C.100

D.200

二、多项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列各项中，可能确认递延所得税负债的是（）。

A.以公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值大于计税基础

B.固定资产按照年限平均法计提的折旧，其账面价值小于计税基础

C.存货采用先进先出法计提的损耗，其账面价值