生产与存货循环审计中出入库流程及职责分离要点.pdfVIP

第十五章生产与存货循环的审计

【问题一】原材料、产成品的入库与出库都要哪些交接手续？有哪些相关单据？根

据什么填写？

1.原材料入库

这是验收部门与仓储部门之间的实物交接。仓储部门这时扮演着请购部门的角色。验收

人员在将原材料和验收单的其中一联送交仓储人员时，要求仓储人员在验收部门留底的另一

联验收单上签字，由此确认仓储部门的保管责任。

仓储部门对收到的原材料点验检查后，应根据与原材料一并收到的验收单登记原材料明细

账，填写预先连续编号的存货，按规定存放原材料。

2.原材料出库

原材料出库属于材料发出业务，是生产部门与仓储部门之间的实物交接。仓储人员只能

在收到生产部门批准的领料按领料单列示的内容发出原材料。

领料单是生产人员根据分派的生产任务填写的，填写的领料单须经生产部门批

准。领料单预先连续编号，一式三联，分别用于：

(1)交仓储部门，登记原材料明细账

(2)交财务部门，登记存货明细账和核算成品成本

(3)连同原材料一并交生产部门，作为直接材料成本的依据。

3.产成品入库

这也是验收部门与仓储部门之间的实物交接。验收人员在将完工产品和验收单的其中一

联送交仓储人员时，要求仓储人员在验收部门留底的另一联验收单上签字，由此确认仓储部

门的保管责任。

仓储部门对收到的产成品点验检查后，应根据一并收到的验收单登记产成品明细账，填

写预先连续编号的存货，按规定存放产成品。

4.产成品出库

产成品出库属于销售业务的一个环节，是仓储部门与发运部门之间的实物交接。仓储人

员只能在收到由信用管理部门批准的销售单组织产成品出库。

出库单是发运凭证的其中一联。发运凭证是发运部门人员在核对从仓储部门接收的产成品

实物和销售填写的。发运凭证预先连续编号，一式，分别用于：

(1)交仓库部门[出库单]；

(2)发运部门留存[谁开的谁留底]；

(3)送交顾客[提货单]；

(4)作为给顾客开的依据，连同销售单、一并传递到财务部门。

【问题二】验收、仓储、发运这几个环节需要职责分离吗？为什么？

第一问很好回答：需要。

但第二问“为什么”需要解释。

1.如果验收与仓储的职责未分离，即由仓储部门人员承担入库商品的验收，可能会出现

2方面的问题：

(1)对原材料和产成品的质量过分挑剔，以减轻入库后的保管责任；

(2)过分压低原材料和产成品的数量，以减轻保管责任，甚至为监守自盗打下埋伏。

2.如果仓储与发运的职责未分离，即由仓储部门兼任产品的发运业务，那么产品的出库

失去了制约，即发运部门只有收到销售单时才能装运这一制约功能将不复存在，仓储部门拥

Chapter15Auditofproductionandinventory

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[Question1]Whathandoverproceduresmustbecompletedfortheentryandexitofrawmaterialsandfinished

products?Whataretherelevantdocuments?Whatarethefilling-inaccordingly?

1.Rawmaterialsarestored

Thisisaphysicalhandoverweentheacceptancedepartmentandthewarehousingdepartment.Thewarehousing

departmentystheroleofthepurchasingdepartmentatthistime.Whentheacceptancenelsends