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投资项目结算审核全流程方案

一、结算审核的事前准备阶段：夯实基础，明确标准

凡事预则立，不预则废。结算审核的事前准备工作是否充分，直接影响审核过程的效率与最终结果的准确性。

（一）审核依据的梳理与解读

审核团队首先需全面收集并仔细研读与项目结算相关的各类核心文件，这是审核工作的根本遵循。主要包括但不限于：项目立项批复、可行性研究报告、初步设计概算及批复；招投标文件（含招标控制价、中标通知书）；施工合同（主合同及补充协议），重点关注合同价款形式（固定总价、固定单价、可调价格等）、结算方式、工程变更与签证的约定、风险范围划分、违约责任等关键条款；经审定的施工图纸、设计变更文件、现场签证单；国家及地方现行的工程造价计价规范、消耗量定额、取费标准、人工材料机械价格信息及相关政策调整文件；项目前期的地质勘察报告、施工组织设计或施工方案等。对这些文件的深入理解，有助于审核人员准确把握项目结算的边界条件与计价原则。

（二）结算资料的完整性与规范性审查

施工单位提交的结算资料是审核工作的直接对象。审核团队需制定清晰的结算资料清单，对施工单位报送的资料进行严格的接收与初步审查。重点核查资料的完整性（如是否包含竣工图、工程量计算书、各项签证变更的支撑材料、隐蔽工程验收记录等）、规范性（如签字盖章是否齐全、手续是否完备、格式是否符合要求）以及真实性（对明显疑点应及时提出）。对于资料不齐或不符合要求的，应一次性告知施工单位补充完善，避免审核过程中因资料问题反复扯皮，延误审核进度。

（三）项目基本情况的调研与熟悉

审核人员应主动了解项目的基本情况，包括项目建设背景、建设规模、主要功能、工艺流程、参建单位、施工周期、主要材料设备品牌型号等。如有必要，可查阅项目前期的会议纪要、监理报告，甚至进行现场踏勘，直观了解工程实际情况，特别是对那些在图纸上难以完全体现或存在争议的部位，现场核实尤为重要。这有助于审核人员建立对项目的整体认知，为后续精准审核打下基础。

二、结算审核的核心实施阶段：细致入微，客观公正

在充分准备的基础上，进入实质性审核阶段。此阶段是整个结算审核工作的核心，要求审核人员具备扎实的专业知识、丰富的实践经验和高度的责任心。

（一）工程量审核：核心中的核心

工程量是工程造价的基础，其准确性对结算金额影响重大。审核人员应依据竣工图、工程量计算规则、合同约定以及现场实际情况，对施工单位报送的工程量进行逐项复核。

1.清单项目与图纸的一致性：核查清单项目描述是否与图纸内容相符，有无多算、少算或漏算项目。

2.计算规则的准确应用：严格按照合同约定或国家、地方现行的工程量计算规则进行复核，确保计算口径一致。

3.数据计算的精确性：对工程量计算书中的数学运算、尺寸换算等进行抽查或重点复核，特别是对大额、复杂项目的工程量，应进行详细验算。

4.现场核实与签证确认：对于图纸无法清晰反映或有疑问的工程量，以及签证变更所涉及的工程量，应结合现场踏勘记录、隐蔽工程验收记录等进行核实，确保其真实、准确。

（二）综合单价及组价审核：有理有据，合规合理

在工程量审核的基础上，对清单项目的综合单价或定额子目单价进行审核。

1.合同内单价的执行：对于合同中已有适用或类似综合单价的，应严格按照合同约定执行。审核其是否存在擅自调整、错套、高套单价的情况。

2.新增项目单价的组价：对于合同中没有适用或类似单价的新增项目，应审核其组价依据的合理性。包括人工、材料、机械台班消耗量的确定是否符合定额规定或实际情况，材料价格的取定是否符合合同约定（如信息价、市场价、认价单等），管理费、利润等取费是否合理。

3.定额套用的准确性：审核定额子目选用是否与工程内容、施工工艺相符，有无高套、错套、重套定额的现象。对定额换算部分，应核查换算的必要性及换算方法的正确性。

4.材料价格的真实性与合理性：重点审核主要材料、特殊材料的价格。依据合同约定的材料价格调整方法，结合同期市场价格信息、材料采购合同、认质认价单等，核实材料价格的真实性与合理性。

（三）费用计取审核：严格标准，合规计取

工程费用包括措施项目费、其他项目费、规费和税金等，其计取应严格按照合同约定、国家及地方相关规定执行。

1.措施项目费：审核措施项目的列项是否完整，费用计算是否符合合同约定或定额规定，有无重复计取或不应计取的情况。

2.其他项目费：如暂列金额、专业工程暂估价、计日工、总承包服务费等，应根据合同约定及实际发生情况进行审核。

3.规费和税金：审核规费的计取基数、费率是否符合当地建设行政主管部门的规定，税金的计算是否准确，有无违规减免或多计。

4.取费程序与标准：审核各项费用的计取顺序、计算基数、费率标准是否符合合同及相关文件规定，确保费用计取的合规性。

（四）设计