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经济师高级经济实务财政税收考试题答案试卷

一、案例分析题（共4题，每题25分）

案例1：制造业企业增值税与企业所得税综合计算

甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：（1）销售自产设备取得不含税收入5000万元，同时收取包装费113万元（含税）；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2000万元，税额260万元；（3）购进一台研发用设备，取得增值税专用发票，注明价款800万元，税额104万元；（4）转让2015年购入的厂房一栋，取得含税收入1200万元，该厂房购入时原价800万元，选择简易计税方法；（5）发生研发费用1200万元（其中委托外部研发费用400万元，未形成无形资产）；（6）通过公益性社会组织捐赠现金200万元，符合税前扣除条件；（7）全年会计利润为800万元（已扣除捐赠支出）。

要求：（1）计算甲公司2023年增值税应纳税额；（2）计算甲公司2023年企业所得税应纳税所得额及应纳税额（企业所得税税率25%）。

答案：

（1）增值税计算：

①销售设备及包装费：销项税额=5000×13%+113÷(1+13%)×13%=650+13=663万元；

②购进原材料：进项税额=260万元（可全额抵扣）；

③购进研发设备：进项税额=104万元（研发设备属于生产经营用固定资产，可全额抵扣）；

④转让厂房（简易