人大财管教材第二章货币资金和应收项目.pptxVIP

第二章

货币资金和应收项目

一、货币资金（一）库存现金1、核算：略。（注意盘点工作）2、管理：需要注意（1）企业现金收入应于当日送存银行。如确有困难，由开户银行定送存时间。（2）不能坐支现金。即从企业的现金收入中直接支付。（3）不能“白条顶库”，即用不合法的凭证顶替库存现金。不能私设小金库，用企业的现金以个人名义存储。不能慌报用途套取现金等。（4）库存现金的限额：3—5天的零星开支，最多不超过15天

现金的使用范围：1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的款项；6出差人员必需随身携带的差旅费；7结算起点以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。9

01银行存款的管理：02基本账户：只能开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收复。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户结算。03一般存款账户：开立一个一般存款账户，可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。04临时存款账户：05专用存款账户：因特定业务需要开立的账户，如基本建设项目专项资金。（二）银行存款

银行结算方式的种类：支票（银行存款）：现金支票——印有“现金”字样，可提取现金转账支票——印有“转账”字样，只可转账，不能提取现金普通支票——没有上述字样，可以转账，可以提取现金银行汇票：适用于异地结算银行本票：适用于同城结算

0102030405商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票（应收票据）信用卡（银行存款）托收承付（应收帐款）汇兑（应收帐款）委托收款（应收帐款）

银行业务的会计处理：略。银行存款的盘点：盘点方式——对账

需要掌握的内容：

编制银行存款余额调节表、是否对企业的未达账项做出会计处理、双方余额不一致的原因12

甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。举例

项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款54000480004000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款830006000045000调节后的存款余额98000调节后的存款余额98000

另外一种方法：只调整银行的记录银行对账单余额83000企业余额540001、银行尚未记账增加存款的60000。2、银行尚未记账支出的45000元。3、企业尚未记账增加的48000元。4、企业尚未记账的话费4000元。+60000-45000-48000+4000调整后余额54000

（三）其他货币资金内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款

例：外埠存款业务——企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：1借：其他货币资金——外埠存款2贷：银行存款3采购人员报销材料款项：4借：材料采购5贷：其他货币资金6将剩余的款项转回当地银行：7借：银行存款8贷：其他货币资金9其他内容的核算同上。类似10核算：

二、应收票据应收票据是指企业因为销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种又出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。（一）分类

按承兑人划分：商业承兑汇票银行承兑汇票按是否带息划分：不带利息汇票带利息汇票

按日计算：如10天。头、尾按月计算：整月相对应的日期例如：2月28日开出的汇票，期限一个月；1月31日开出的汇票，期限一个月；12月5日开出的汇票，期限两个月到期日的计算：

票据总结银行汇票汇票商业承兑汇票商业汇票票本票银行承兑汇票据支票现金支票转账支票

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