所得税核算中递延所得税负债确认与计量要点.pdfVIP

第十六章所得税

【高频考点】递延所得税负债的确认和计量

一、必备知识（有关所得税核算分录）

1.不存在递延的情况下：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额＝税前利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

2.存在递延的情况下

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税资产（也可能在借方）

递延所得税负债（也可能在借方）

资产：（1）账面价值计税基础（大：不好），产生应纳税暂时性差异，满足条件确认为递延

所得税负债。

该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者的差额需要交所得税，产生应纳税

暂时性差异。

（2）账面价值计税基础（小：好），产生可抵扣暂时性差异，满足条件确认为递延所得税资

产。

负债：（3）账面价值计税基础（大：好），产生可抵扣暂时性差异，满足条件确认为递延所

得税资产。

（4）账面价值计税基础（小：不好），产生应纳税暂时性差异，满足条件确