国企资产管理及核算规范操作手册.docxVIP

国企资产管理及核算规范操作手册

前言

国有企业资产是国有资产的重要组成部分，是企业从事生产经营活动、履行社会责任、实现国有资产保值增值的物质基础。规范国有企业资产管理及核算行为，对于提高资产使用效益、防范资产流失、强化内部控制、提升会计信息质量具有至关重要的意义。

本手册依据国家现行的《企业会计准则》、《企业国有资产法》、《行政事业性国有资产管理条例》以及相关财经法规、制度，并结合国有企业资产管理的普遍特点和实践经验编制而成。手册内容力求全面、系统、专业，并注重实操性，旨在为国有企业各级管理人员、资产使用部门及财务部门提供清晰的行动指南。

本手册适用于[可在此处注明具体适用范围，如：集团公司及所属各级全资、控股子公司]。各单位在执行本手册过程中，应结合自身行业特点、资产规模及管理需求，制定相应的实施细则，确保资产管理工作规范有序进行。

第一章总则

1.1目的与依据

为加强国有企业资产管理，规范资产核算行为，明确管理责任，保障资产安全、完整，提高资产使用效益，实现国有资产保值增值，依据国家有关法律法规、会计准则及企业内部管理制度，特制定本手册。

1.2适用范围

本手册适用于企业各类资产的管理与核算，包括但不限于固定资产、无形资产、长期待摊费用、存货、对外投资等。具体资产分类及界定标准，参照国家相关规定及企业会计制度执行。

1.3基本原则

1.统一领导、分级管理原则：资产管理工作在企业统一领导下，实行分级负责、归口管理，明确各层级、各部门的管理职责。

2.价值管理与实物管理相结合原则：资产的价值核算与实物形态的管理、维护、使用相结合，确保账实相符、账证相符、账账相符。

3.全生命周期管理原则：对资产从规划、取得、验收、使用、维护、调剂、处置到报废的整个生命周期进行全过程跟踪管理与核算。

4.合规性与效益性原则：资产管理及核算活动必须遵守国家法律法规和企业内部规定，同时注重提高资产使用效率，降低管理成本，追求经济效益与社会效益的统一。

5.权责对等与问责原则：明确各部门、各岗位在资产管理中的权利与责任，对资产管理不当造成损失或不良影响的，应追究相关责任人责任。

1.4资产定义与分类

本手册所称资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产按其流动性及性质通常包括以下主要类别：

*固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

*无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。

*长期待摊费用：指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

*存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

*对外投资：指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产，包括股权投资、债权投资等。

*其他长期资产：指除上述资产以外的其他长期资产。

（具体分类标准及目录参照国家相关规定及企业内部资产目录执行）

第二章组织架构与职责分工

2.1管理体制

企业应建立健全“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的资产管理体制。

2.2决策机构

企业总经理办公会（或董事会）是资产管理的最高决策机构，负责审议批准重大资产购置、处置、重组、核销等方案和资产管理的基本制度。

2.3归口管理部门

企业应根据资产类别和管理需要，明确相应的归口管理部门：

*财务部门：是资产价值管理与核算的综合部门，负责制定资产核算制度、统一会计核算口径、组织资产清查、办理资产增减变动的会计手续、编制资产报表、监督检查资产价值管理情况。

*资产管理部门（如设备管理部、行政部、信息技术部等）：作为各类资产的实物归口管理部门，负责制定相应资产的具体管理细则、资产购置的技术论证、参与或组织资产验收、建立实物台账、组织资产维护保养、办理资产调拨、处置等审批手续、监督检查资产实物管理情况。

*资产使用部门：是资产的直接使用和保管单位，负责本部门资产的日常使用、维护保养、安全防范，及时上报资产变动、损坏、丢失等情况，参与资产盘点和处置工作。

2.4岗位职责

各相关部门应明确资产管理各环节的岗位职责：

*资产管理领导小组/委员会（如有）：统筹协调资产管理工作，审议重要资产管理事项。

*财务部门相关岗位：负责资产的初始计量、折旧/摊销计提、后续支出核算、处置损益核算、定期对账、资产减值准备计提等。

*归口管理部门相关岗位：负责资产需求汇总、采购申请、技术选型、合同参与、实物验收、台账登记、维护计