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专题三固定资产
一、计算分析题
1.英明公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取
安全生产费，提取为20元/平方米。2012年5月31日，英明公司“专项储备——安
全生产费”科目余额为10000万元。
（1）2012年6月份天然气的实际产量为500万平方米。
（2）2012年6月份支付安全生产检查费100万元，以存款支付。
（3）2012年6月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得
注明的价款为5000万元，税额为850万元。购入后立即投入安装，安装中发生应
付安装人员薪酬50万元，领用外购原材料100万元，其税额为17万元。
（4）2012年8月份安装完毕达到预定可使用状态。（中的金额单位用万元表示）
要求：编制上述有关业务的分录。
2.甲公司为一般，适用的税率为17%。2012年12月31日，甲公司因租
赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为用于本企业的行政管理。2012年12月31
日，该写字楼的公允价值为4800万元。该在转换前采用公允价值模式计量，原账面
价值为4750万元，其中，成本为4500万元，公允价值变动增值250万元。转换后，甲公司
预计该的尚可使用为20年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。2015年1
月1日，甲公司采用出包方式改造里的4部电梯，该电梯原值为480万元，未单独确
认为固定资产。甲公司支付的新电梯价款为640万元（不含），另发生安装费用
20万元，以存款支付，旧电梯的回收价格为60万元，款项尚未收到，2015年3月10
日，电梯安装完毕达到预订可使用状态。
要求：假定不考虑其他相关因素，编制上述业务的分录。
3.甲公司为一般，适用的税率为17%。2012年9月30日，甲公司一台
生产用升降机械（动产）出现故障，经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换，该升降
机械于2009年6月30日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，82.5
万元（其中的电动机在2009年6月30日的市场价格为11万元），预计净残值为0，预计使
用年限为10年，采用年数总和法计提折旧。为继续使用该升降机械并提高工作效率，甲公司
决定对其进行改造，为此了一台更大功率的电动机替代原电动机。新购置电动机的价款
为10万元，税额为1.7万元，款项已通过转账支付，改造过程中，辅助生产
车间发生了劳务支出2万元。
要求：假定原电动机磨损严重，没有任何价值。不考虑其他相关税费，编制上述业务的
分录。
二、综合题
1.甲公司为一般，适用的税率为17%，该公司审计部门在对其2014
年度财务报表进行内审时，对以下或事项的处理提出疑问：
（1）2014年12月1日，将自己生产的空调20台安装在厂房建造，其每台成本金额为0.5
Topic3FixedAssets
1.Calculation
analysisquestions
1.YingmingCompanyisanaturalgasproductionenterprise.Accordingtonationalregulatio
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