合并财务报表中债权债务抵销处理方法.pdfVIP

第三节合并财务报表调整、抵销的处理

五、债权的抵销

【例19-1】假定P公司是S公司的母公司，假设P公司2×17年个别资产负债表中对S

公司应收账款余额与2×16年相同仍为4750000元，坏账准备余额仍为250000元，

2×17年应收账款相对应的坏账准备余额未发生增减变化。S公司个别资产负债表中应

付账款5000000元系2×16年向P公司购进商品存货发生的应付购货款。

【】

P公司在合并工作底稿中应进行如下抵销处理：

①将应收账款与应付账款相互抵销。其抵销分录如下：

借：应付账款5000000

贷：应收账款5000000

②将上期（2×16年）应收账款计提的坏账准备抵销。在这种情况下，P公司个别

财务报表附注中坏账准备余额实际上是上期结转而来的余额，因此只需将上期