专题讲座资料关于社保基金税务征缴的思考.docVIP

社保基金税务征收及其必要性实行税务征缴，就是将本来在社会保险机构缴纳社会保险金，移交税务机构征收，成立专门社会保障税务征管科室，建立缴纳档案，纳入税务“征、管、查”一体化征管模式，使得社会保障基金征缴有法律、法规保障。

1．社会保障基金实行税务征缴，是规范社会保障基金征缴需要。税务征缴与社会保障机构征缴相比，一是更具有“威慑”力，更具法律效力，有助于规范社会保障基金征缴，防止偷、漏、拖欠缴纳等问题；二是税务机关可以根据税收征管法对不履行纳税义务企业和个人采用某些税收保全措施和税收强制执行措施，加强征管。

2．社会保障基金实行税务征缴，是目前社会保障基金收缴管理现实选择。要实现社会保障基金收支两条线管理，社会保障机构成为社会保障政策制定和管理者，它本来承担收缴任务必须分离出来，由其他机构收缴。与成立新征收机构相比较，税务征收具有新建成本低、管理经验丰富、更容易掌握和控制企业经营状况和获利状况，更容易掌握企业历史资料，实行税务征收有助于规范社会保障基金征缴管理。

3．社会保障基金实行税务征缴，是建立真正独立于企事业单位之外社会保障体系需要。“十五”计划强调，要深入健全和完善社会保障体系，建立真正独立于企事业单位之外社会保障体系。原有社会保障体系，企业仍然是社会保障重要承担者，社会保险金发放和退休、失业人员平常管理工作没有从企业中分离出来。首先，导致许多国有企业这方面承担越来越重，成为国有企业改革一大瓶颈；另首先，既有社会保障也没有完全处理因国有企业改革所带来失业人员增长和退休人员增多等社会问题，没有为国企改革提供一种宽松社会经济环境。此外，社会保障因企业性质不一样而差异较大，并且展现固态化，不利于不一样企业、不一样行业间人才流动。这些都不利于增进经济改革与发展，不利于增进经济构造调整，不利于迎接加入WTO所带来挑战。因此，建立真正独立于企事业单位之外社会保障体系，将企业承担社会保障职能分离出来，目前迫切需要社会保障基金通过税务机构实行社会化收缴。

社保基金税务征收实现几大转变

1．“差额缴拨”向“全额缴拨”转变。本来实行“差额缴拨”，就是企业应当上缴社会保障基金与社会保险机构应拨付给企业社会保险金相抵消后来，收不小于支企业，差额上缴；收不抵支企业，差额拨付。那么收支相抵部分，就其本质而言，收缴和发放责任和压力都在企业。这样，首先导致国有企业让会保障承担越来越重，另首先，既有社会保障也难以处理国有企业改革所带来人员流动和社会动乱等问题。更为重要是这种状况下为企业挪用、挤占社会保障基金提供了可乘之机，导致社会保障基金发放拖欠严重，严重影响到离退休人员切身利益，不利于社会稳定。本来差额收缴模式，由于种种原因，社会保险资金征收日趋困难，社会保险机构难以征缴足够收入满足其发放，不得不以支促收，实行“差额缴拨”，这也是权宜之计。社会保障基金税务征缴，将企业收缴责任分离出来，使社会保障基金收缴责任落在税务机关身上，而发放由社会保险机构负责，使发放机构不能以发放促征缴，更有助于实现了“差额缴拨”向“全额缴拨”彻底转变。

2．收缴责任由企业向政府转变，是健全政府职能还出重要一步。本来征缴模式下，社会保险基金征缴责任存在两层关系：一是政府与社会保险机构关系，政府委托社会保险机构负责征缴和发放，在这种状况下，发放是硬，一旦发放出现什么问题，受保障人利益就会受到损害，这时政府就会给社会保障机构施加压力，但其征缴社会保障基金手段是软，只是收费形式，缺乏对应法律与制度建设，缺乏强制性，它权利和责任是不对称，难以全额收缴和发放。社会保障机构为了完毕职责，只好转移压力，就是第二层关系，社会保障机构和企业关系。由于没有法律保障，手中可以控制企业重要手段就是社会保险金发放，于是你社会保险基金收缴不上来，我也没法发放给你，只好采用“差额缴拨”措施处理，把社会保障基金收缴压力推给企业。实质上说，企业收上来就发，收不上来就发放不了，社会保障责任最终还是落在企业身上，使社会保障功能大大减退，让会保障本来意义受到严重扭曲。

实行税务征缴后来，社会保障基金收缴责任在税务机关，发放责任落在社会保障管理机构，企业收缴责任实现了向政府转变。企业既不再承担社会保障基金收缴任务，也不承担社会保障基金发放任务。社会保障机构不再负责社会保障基金收缴任务，专门负责社会保障基金管理和发放工作，实现这种责任转变后来，企业分离了社会保障职能，社会保险机构消除了收缴压力，有助于社会保障资金及时足额发放，不过压力转移到税务机关，也就是说政府承担起了社会保障筹资工作，承担了原本就应当由政府承担职能，健全了政府职能。

3．社会保障资金实现由收支一体管理向收支两条线管理转变。原差额缴拨模式下，社会保障资金收入和支出管理是混在一起，在两个层面上存在缺陷：企业层面上，除差额缴拨部分外，其他部分社会保障资金都是由企