消费税应纳税额计算及已纳消费税扣除范围分析.pdfVIP

第四章、消费税、营业税法律制度（九）

第二节消费税

三、消费税应纳税额的计算（★★★）（14年）

（六）已纳消费税的扣除（★★★）

用“外购和委托加工收回”应税消费品，连续生产“应税消费品”销售的，在计征消费

税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税

。

1.扣除范围

（1）用外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；

（2）用外购或委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；

（3）用外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

（4）用外购或委托加工收回的已税鞭、焰火为原料生产的鞭、焰火；

（5）用外购或委托加工收回的已税摩托车为原料生产的摩托车；

（6）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的球杆；

（7）以外购或委托加工收回的已税木制筷子为原料生产的木制筷子；

（8）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；

（9）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；

（10）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

【提示1】扣除范围不包括“酒”和“小汽车”、“高档手表”和“游艇”四类。

【提示2】对于外购、委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在在零售环节缴

纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品，其在外购、委托加工时已纳消费税

扣除。

【总结】纳税环节不同扣除。

【考题·单选题】以下委托加工的应税消费品可以从已纳中扣除的是（）。（2013

年）

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品

C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

Chapter4LegalSystemofValue-AddedTax,ConsumptionTaxand

BusinessTax(9)

Section2

ConsumptionTax

3.Calculationofconsumptiontaxpayable(★★★)(variablein2014)

(6)Deductionofconsumptiontaxpaid(★★★)

Iftaxableconsumergoodsrecoveredfromoutsourcingandentrustedprocessingareusedtocontinuously

producetaxableconsumergoodsforsale,whencalculatingandlevyingconsumptiontax,theconsumptiontaxpaid

onthetaxableconsumergoodspurchasedandentrustedforprocessingcanbedeductedbasedonthecurrent

productionquantity.

1.Deduction

scope

1)Cigarettesproducedusingtaxedcuttobaccopurchasedfromoutsourcing

（