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正高级审计师考试练习题及答案

一、选择题

1.下列关于审计证据的说法，错误的是（）

A.审计证据的可靠性取决于其来源和性质

B.审计证据的充分性取决于证据的数量

C.审计证据的相关性取决于证据与审计目标的联系

D.审计证据的有效性取决于审计人员的专业判断

答案：B

2.以下哪项不属于审计程序中的实质性程序？（）

A.分析程序

B.检查记录或文件

C.询问管理层

D.重新计算

答案：C

3.在审计工作中，以下哪项不属于内部控制要素？（）

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.审计证据

答案：D

二、判断题

1.审计工作底稿是审计人员对审计事项进行记录、分析和总结的文件，是审计报告的基础。（）

答案：正确

2.审计抽样风险是指审计人员对样本的选取、评价和分析过程中可能出现的风险。（）

答案：错误（审计抽样风险是指审计人员因对样本的选取、评价和分析不足，导致审计结论出现偏差的风险。）

3.审计人员在审计过程中，应当保持独立性，不受被审计单位及其管理层的影响。（）

答案：正确

三、简答题

1.简述审计风险评估的基本步骤。

答案：审计风险评估的基本步骤包括：

（1）了解被审计单位及其环境；

（2）识别和评估重大错报风险；

（3）评估重大错报风险的水平和类型；

（4）确定审计风险容忍度；

（5）根据风险评估结果，制定审计计划。

2.简述审计抽样方法及其适用条件。

答案：审计抽样方法主要有以下几种：

（1）随机抽样：适用于总体容量较大，样本数量较少的情况；

（2）系统抽样：适用于总体容量较大，样本数量较多的情况；

（3）分层抽样：适用于总体中存在不同层次或类型的情况；

（4）整群抽样：适用于总体中存在相似群体的情况。

适用条件：审计抽样方法的选择应考虑以下条件：

（1）总体容量；

（2）样本数量；

（3）总体分布特征；

（4）审计目标和要求。

四、案例分析题

某公司2019年度财务报表显示，营业收入为1000万元，净利润为200万元。审计人员在审计过程中发现以下情况：

（1）公司存在大量的关联交易，且交易价格明显偏离市场价格；

（2）公司年末应收账款余额较大，且部分应收账款已逾期；

（3）公司年末存货跌价准备计提不足。

请根据上述情况，分析可能存在的财务风险，并提出相应的审计措施。

答案：可能存在的财务风险：

（1）关联交易可能导致公司营业收入和净利润失实；

（2）应收账款逾期可能导致公司坏账损失；

（3）存货跌价准备计提不足可能导致公司资产减值。

审计措施：

（1）对关联交易进行详细审查，分析交易的真实性和合理性；

（2）对应收账款进行逐项审查，关注逾期应收账款的处理情况；

（3）对存货进行盘点，分析存货跌价准备的计提是否充分。