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增值税暂行条例课件

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目录

壹

增值税概述

贰

增值税暂行条例内容

叁

增值税计算方法

肆

增值税征收管理

伍

增值税与其他税种比较

陆

增值税暂行条例的实施与影响

增值税概述

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壹

增值税定义

包括销售、进口货物及提供加工、修理修配劳务等。

征收范围

增值税是对商品和服务增值部分征收的税。

税种概念

增值税特点

增值税是价外税，与商品价格分离，透明度高。

价外税特性

增值税在每个流转环节征税，避免重复征税，体现税收公平。

逐环节征税

增值税作用

增值税作为重要税种，有效增加国家财政收入，支持公共服务和基础设施建设。

增加财政收入

通过税收调节，鼓励技术创新和产业升级，推动经济高质量发展。

促进产业升级

增值税暂行条例内容

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贰

税率与征收范围

销售货物等税率多为13%，服务多为6%，出口货物税率为零。

基本税率

涵盖销售、进口货物及劳务、服务等，具体范围有详细规定。

征收范围

纳税义务人规定

境内销售货物

境内销售或进口货物单位个人需缴税

境内提供服务

境内销售服务等行为单位个人亦需缴税

税收优惠政策

01

小规模免税

月销售额未超限免征。

02

特定行业免税

农产品等行业享免税。

增值税计算方法

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叁

应纳税额计算

根据销售额与进项税额差额计算。

一般计税方法

按销售额与征收率乘积计算。

简易计税方法

进项税额抵扣

如集体福利、非正常损失等

不可抵扣项

包括专票、海关缴款书等

抵扣项目

税收申报流程

收集销售、进项等数据，确保资料完整准确。

申报准备

税务部门审核，如有错误需更正，确认无误后完成申报。

审核反馈

登录税务系统，按指引填写申报表，提交增值税申报。

在线申报

01

02

03

增值税征收管理

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肆

税务登记要求

领取执照30天内申报办理

开业登记

01

登记内容变化需及时申报变更

变更登记

02

停业复业需向税务机关申请登记

停复业登记

03

发票管理规定

明确发票开具的规范，确保信息真实准确，防止虚开发票。

发票开具要求

规定发票的保管责任，确保发票安全，便于税务核查。

发票保管责任

税务检查与处罚

申报、审核、比对、现场查

检查流程

罚款、滞纳金、刑罚

处罚措施

增值税与其他税种比较

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伍

增值税与营业税区别

增值税基于增值额，营业税基于销售额

增值税可抵扣已交税，营业税不可抵扣

计税依据不同

税款抵扣差异

增值税与消费税关系

01

税种定义

增值税对增值额征税

02

消费税特点

对特定消费品征税

03

两者联系区别

同属流转税但范围不同

国际增值税制度对比

中国多档税率，欧美标准+低税率。

税率设置差异

01

中国专票抵扣，欧美广义抵扣。

抵扣机制不同

02

增值税暂行条例的实施与影响

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陆

实施过程中的问题

增值税条例实施范围未覆盖全部交易，导致重复征税。

征税范围狭窄

农产品进项抵扣规定不完善，虚开收购发票案件频发。

农产品抵扣问题

对企业的影响分析

鼓励固定资产投资，影响供货商选择，注重增值税发票获取。

投资行为调整

固定资产入账成本降低，影响折旧及所得税，会计信息真实性提升。

会计核算变化

对经济发展的促进作用

01

降低企业税负

消除重复征税，降低设备投资税收负担，鼓励企业投资。

02

促进产业升级

推动企业技术进步，助力产业结构调整和经济增长方式转变。

谢谢

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