原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
审计工作底稿标准化模板集
一、适用范围与常见应用场景
本模板集适用于各类审计业务的底稿编制工作，具体场景包括但不限于：
（一）按审计类型划分
财务报表审计：年度、半年度、季度财务报表审计，涵盖企业会计准则或国际财务报告准则下的通用审计程序；
专项审计：如并购重组审计、离任审计、合规性审计、研发费用加计扣除审计等；
内部控制审计：针对企业内部控制设计与运行有效性进行的独立审计；
审计与内部审计：可参照调整后用于财政收支审计、内部管理审计等场景。
（二）按被审计单位类型划分
企业单位：包括上市公司、非上市公众公司、中小企业、集团公司及下属子公司；
事业单位：学校、医院、科研院所等非营利性组织的财务收支审计；
及相关部门：行政机关、社会团体的预算执行、决算审计。
（三）按审计目标与需求划分
常规目标：对财务报表的公允性、合法性和一贯性发表审计意见；
特殊目标：如核实特定事项的合规性、评估资产价值、验证经营成果真实性等。
二、审计底稿标准化编制流程与操作指引
（一）阶段一：审计业务承接与计划编制
1.签订审计业务约定书
操作步骤：
（1）由审计项目负责人与被审计单位沟通，明确审计目标、范围、双方责任、出具报告时间及收费等核心条款；
（2）根据沟通结果，使用《审计业务约定书模板》（详见第三章）编制约定书，经双方签字盖章后生效；
（3）将约定书原件归入审计档案，扫描件同步至审计管理系统。
关键点：需明确被审计单位提供的资料清单（如财务报表、明细账、重要合同、会议纪要等）及提供时限。
2.制定审计计划与风险评估
操作步骤：
（1）项目负责人组织团队知晓被审计单位行业状况、法律环境、内部控制等基本情况，填写《被审计单位基本情况表》；
（2）识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险，编制《风险评估记录表》，明确高风险领域；
（3）根据风险评估结果，制定总体审计策略及具体审计计划，确定审计重要性水平、抽样规模及时间安排。
关键点：风险评估需动态更新，如审计过程中发觉新的风险事项，应及时调整计划。
（二）阶段二：控制测试与内控评价
1.知晓并记录内部控制
操作步骤：
（1）通过询问、检查、观察等方式，知晓被审计单位与财务报告相关的内部控制设计（如职责分工、授权审批流程等）；
（2）绘制内控流程图（如销售与收款、采购与付款循环），并填写《内部控制知晓与评价表》，评价内控设计的合理性。
2.执行控制测试程序
操作步骤：
（1）针对拟信赖的内控，设计并执行控制测试（如抽取样本检查审批记录、观察流程执行情况）；
（2）记录测试过程及结果，编制《控制测试程序表》，判断内控运行的有效性；
（3）若内控有效，确定实质性程序的性质、时间和范围；若无效，调整审计策略，增加实质性程序比重。
（三）阶段三：实质性测试程序执行
1.资产类科目审计底稿编制（以货币资金、应收账款为例）
货币资金审计：
操作步骤：
（1）获取银行对账单、余额调节表，核对账证、账账是否一致；
（2）执行函证程序，向所有开户银行及重要往来单位发函，编制《银行函证控制表》《应收账款函证结果汇总表》；
（3）监库存现金，填写《库存现金监盘表》，保证账实相符；
（4）编制《货币资金审定表》，列示期初余额、本期借贷方发生额、期末余额及调整分录。
应收账款审计：
操作步骤：
（1）获取应收账款明细账，与总账、报表核对余额；
（2）对大额或账龄较长的应收账款实施函证，对未回函项目实施替代程序（如检查销售合同、发票、发货单）；
（3）评估坏账准备计提的充分性，检查坏账审批记录；
（4）编制《应收账款审定表》，标明调整事项及审计结论。
2.负债类科目审计底稿编制（以应付账款为例）
操作步骤：
（1）获取应付账款明细账，核对其与总账、报表的余额一致性；
（2）检查大额异常余额，核对相关合同、发票及入库单；
（3）执行函证程序，重点关注长期挂账、零余额及异常往来单位；
（4）编制《应付账款审定表》，列示审计调整及审定结果。
3.所有者权益及损益类科目审计底稿编制
实收资本/股本：检查出资协议、验资报告、工商登记资料，确认出资真实性与完整性；
营业收入：检查销售合同、发票、发货单及回款记录，执行收入截止性测试；
成本费用：检查成本计算单、分配标准，核实费用报销审批流程及合规性。
关键点：实质性测试需获取充分、适当的审计证据，所有重要程序均需在底稿中记录执行过程、结果及人员。
（四）阶段四：审计总结与报告出具
1.编制审计总结与汇总表
操作步骤：
（1）汇总审计差异，编制《审计差异调整汇总表》，与被审计单位沟通调整分录并确认；
（2）撰写《审计总结表》，说明审计范围、实施的程序、发觉的重大问题及处理意见、审计结论等；
（3）获取《管理层声明书》，由被审计单位管理层对财务报表真实性、完整性及提供资料的
文档评论（0）