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第十四章财务控制

本章主要介绍：财务控制的内涵、

责任的业绩评价、责任转

移价格的制定方法等内容

第一节财务控制的内涵

指财务人员(部门)通过财务、财务制度、

财务、财务计划目标等对

(或日常财务活动、现金流转)进行指导、

组织监督和约束，确保财务计划(目标)实

现的管理活动

第二节责任及其评价

•一、成本

定义:不形成或者不考核其收入,而着重考核

其所发生的成本和费用的责任

特点:成本往往没有收入,或虽有少量收

入,但不成为主要的考核内容

类型:

(1)成本

特点:生产的产品稳定而明确,且已经知道单位产

品所需要的投入量

典型代表:制造业工厂、车间、班组等

(2)费用

特点:产出物不能用财务指标衡量,或投入产出之间

无密切关系;唯一可以准确计量的是实际费用,无

法通过投入产出的比较评价其效果和效率

典型代表:

一般行政管理部门、研发部门等

成本的考核指标:

是要在既定产品质量和数量条件下使总成

本最小化

费用的考核指标:费用预算

•二、收入

考核指标:使用销售收入和边际成本指标,使

该的边际贡献最大

三、利润

定义:

指能同时控制生产和销售，既要对成本负

责又要对收入负责，但没有责任或没有

权力决定该资产投资水平的责任中

心

类型:自然的利润和人为的利润

考核指标:主要是利润

部门利润的计算:

边际贡献边际贡献-固定成本

部门边际贡献边际贡献-不固定成本

税前部门利润部门边际贡献-公司用

例:单选.企业某部门本月销售收入10000元，已售

商品的变动成本6000元，部门固定间接费

用500，部门不固定间接费用00元，分配

给该部门的公司用500元，最能反映该

部门贡献的金额是（）元。

A.2200B.2700C.3500D.4000

:B

例题

单选。不适合评价该部门对企业利润和管

理费用的贡献，而适合于对部门经理的

评价是（）。

A.边际贡献B.边际贡献

C.部门边际贡献D.部门税前利润

:B

四、投资

定义:

指某些分散经营的单位或部门,其经理不仅

拥有短期经营决策权,还拥有投资规模和

投资类型等投资决策权的责任

投资与利润的区别:

1权力不同

2考核方法不同

投资的考核指标:

1投资率:部门边际贡献/该部门拥有的资

产额

优点:

1)比较客观，可用于部门之间以及不业之间

的比较

2)满足投资人、公司总经理的需要

3)便于使用杜邦分析体系

缺点:可能导致投资做出与企业整体利益不一

致的选择

(2)剩余收益

是采用绝对数指标来建立利润与投资之间的联系

剩余收益部门边际贡献－部门资产应计