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（一）审计抽样的意义
★审计抽样的概念◼审计抽样应当具备三
个基本特征：
➢审计抽样是指审计人
◼对某类或账户余
员在实施审计测试时，额中低于百分之百的
从被审总体中选取一定项目实施审计程序；
数量的样本进行，◼所有抽样单元都有被
通过样本的结果来选取的机会；
推断被审总体特征的一◼审计测试的目的是为
了评价账户余额或交
种审计技术方法。易类型的某一特征。
审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适合吗？
审计抽样的分类
◼（一）任意抽样
◼（二）判断抽样
◼（三）统计抽样
◼统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：
◼（1）随机选取样本项目；
◼（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风
险。
（二）抽样风险与抽样风险
★抽样风险
➢抽样审计出现根据导出的审计结论与被
审总体特性不相符的情况的可能性。
★非抽样风险
➢审计人员采用不恰当的审计程序和方法或误
解审计等而未能发现重大误差的可能性
⚫统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样分析，并通
过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样
最重要的区别。
非抽样风险可能
◼师选择的总体不适合于测试目
标。主营业务收入账。
◼CPA未能适当定义误差（包括控制偏差或
错报），导致CPA未能发现样本中存在的
偏差或错报
◼CPA选择了不适于特定目标的审计程序
◼CPA未能适当地评价审计发现的情况
◼其他
★抽样风险的类型
➢信赖过度风险
➢信赖不足风险
➢误受风险
➢误拒风险
抽样、非抽样风险对审计工作的影响
对审计工作的影
审计测试抽样风险类型
响
信赖过度风险效果
控制测试
信赖不足风险效率
实质性测误受风险效果
试误拒风险效率
注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有
影响。（2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是
最的风险。
★属性抽样与变量抽样的区别
抽样方法测试种类目标与特点
符合性测
属性抽样估计总体错弊的发生频率
试
实质性测估计总体的金额或错误金
变量抽样
试额
二、统计抽样审计
31统计抽样审计程序方法（补充）
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