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工会财务审计操作规程及风险防控

工会财务审计是工会工作的重要组成部分，是保障工会经费规范运作、维护职工合法权益、促进工会事业健康发展的关键环节。一套科学严谨的操作规程与行之有效的风险防控机制，是提升审计质量、防范审计风险的基石。本文旨在结合工会财务工作的特点，阐述工会财务审计的操作规程，并探讨如何系统性地进行风险防控。

一、工会财务审计操作规程

工会财务审计操作规程是审计工作从启动到终结全过程的行为规范和步骤指引，旨在确保审计过程的规范性和审计结果的可靠性。

（一）审计准备阶段

凡事预则立，不预则废。准备阶段的充分与否，直接影响审计实施的效率和效果。

1.审计立项与授权：根据上级工会要求、年度审计计划或特定审计需求（如换届审计、专项审计等），确定审计项目，明确审计对象、审计期间和审计范围，并获得相应的审计授权或委托。

2.组建审计组与明确分工：根据审计任务的性质和复杂程度，选派具备相应专业能力和职业道德的审计人员组建审计组，明确组长、主审及组员的职责分工。审计组内部应进行必要的沟通，统一思想，明确目标。

3.制定审计实施方案：审计组应在初步了解被审计单位基本情况的基础上，制定详细的审计实施方案。方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤、时间安排、人员分工以及预期成果等要素。

4.下发审计通知书：在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、依据、范围、时间、审计组组成人员及被审计单位应配合的事项，如提供会计资料、会议纪要、相关制度等，并要求其对所提供资料的真实性、完整性负责。

5.初步了解与资料收集：审计人员应在审计实施前，通过查阅以往审计报告、与被审计单位相关人员初步沟通等方式，了解其基本情况、组织架构、财务状况、内部控制制度建立与执行情况等，并收集与审计事项相关的法律法规、政策文件及行业标准。

（二）审计实施阶段

审计实施是审计工作的核心环节，是获取审计证据、形成审计结论的关键过程。

1.进点会谈与内部控制测试：审计组进驻被审计单位后，可召开进点会，听取被审计单位关于财务状况、经营管理以及工会经费收、管、用等情况的汇报。同时，对被审计单位的内部控制制度进行了解和测试，评估其健全性和有效性，以确定实质性测试的范围和重点。

2.实质性测试：根据审计实施方案和内部控制测试结果，运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支相关的资料和资产进行实质性审查。重点关注：

*经费收入：是否真实、完整，来源是否合规，有无截留、坐支等情况。

*经费支出：是否符合规定的开支范围和标准，有无虚列、挪用、浪费等问题，特别是职工活动经费、维权支出、帮扶资金等重点项目的使用效益和合规性。

*资产管理：货币资金、固定资产、无形资产等管理是否规范，账实是否相符，有无流失风险。

*负债情况：各项负债是否真实、合法，有无违规举债或隐性债务。

*预算管理：预算编制是否科学，执行是否严格，调整是否合规。

3.审计证据收集与工作底稿编制：审计人员应按照审计准则要求，系统、规范地收集足以支持审计结论的审计证据。对收集到的证据要进行整理、分析和鉴定，并及时编制审计工作底稿。工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确、责任到人，并附有相应的审计证据。

（三）审计报告阶段

审计报告是审计工作成果的集中体现，是对被审计单位财务状况和审计结果的正式书面意见。

1.审计组内部讨论与复核：审计实施阶段结束后，审计组应召开内部会议，对审计发现的问题、收集的证据、形成的初步意见进行充分讨论和复核，确保审计结论的准确性和公正性。

2.与被审计单位沟通：审计组应就审计发现的主要问题及初步处理意见与被审计单位进行沟通，听取其陈述和申辩，并对合理意见予以采纳。沟通情况应作书面记录。

3.出具审计报告初稿：根据审计组讨论结果和与被审计单位的沟通情况，由主审人员撰写审计报告初稿。报告应包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计发现的问题、审计评价、处理意见和建议等内容。

5.出具正式审计报告：审计报告经审计机构负责人审批后，正式送达被审计单位和相关主管部门。审计报告应客观公正、事实清楚、数据准确、定性准确、处理恰当、建议可行。

6.审计整改跟踪：审计报告送达后，审计组应跟踪检查被审计单位对审计发现问题的整改落实情况，督促其限期整改，并将整改结果书面反馈。

二、工会财务审计风险防控

工会财务审计风险贯穿于审计工作的全过程，有效识别、评估和防控这些风险，是确保审计工作质量、规避审计责任的重要保障。

（一）常见风险点识别

1.固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，被审计单位财务报表或某一账户余额、