2025年会计继续教育考试题及答案.docxVIP

2025年会计继续教育考试题及答案

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.甲公司与客户签订一项设备安装合同，合同约定设备由客户自行采购，甲公司仅负责安装调试，安装期3个月，合同总价款120万元（不含税）。安装过程中，甲公司需使用自有专用工具，该工具为完成本合同专门采购，成本8万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司应将该合同认定为（）。

A.时段履约义务，按投入法确认收入

B.时点履约义务，安装完成时确认收入

C.时段履约义务，按产出法确认收入

D.时点履约义务，收到预收款时确认收入

答案：A。解析：客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益（安装服务），属于在某一时段内履行的履约义务。由于安装服务的投入与进度直接相关，应采用投入法（如成本法）计量履约进度。

2.2024年1月1日，乙公司与丙公司签订3年期设备租赁合同，租赁期内每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为5%。设备公允价值为272.32万元（P/A,5%,3）=2.7232。根据《企业会计准则第21号——租赁》，乙公司2024年应确认的利息费用为（）万元。

A.13.62

B.10.00

C.13.00

D.15.00

答案：A。解析：租赁负债初始计量金额=100×2.7232=272.32万元。2024年利息费用=272.32×5%=13.62万元。

3.丁公司2024年发生研发费用200万元（其中委托外部研发费用80万元），符合加计扣除条件。根据2024年最新税收政策，丁公司可加计扣除的研发费用总额为（）万元。

A.160

B.184

C.200

D.240

答案：B。解析：委托外部研发费用按实际发生额的80%计入加计扣除基数（80×80%=64万元），其他研发费用120万元全额计入。可加计扣除总额=（120+64）×100%=184万元（2024年制造业及科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%）。

4.戊行政单位2024年12月购入一批办公软件，价款50万元（财政直接支付），预计使用年限5年。根据《政府会计制度》，财务会计应编制的分录是（）。

A.借：无形资产50贷：财政拨款收入50

B.借：固定资产50贷：财政拨款收入50

C.借：无形资产50贷：零余额账户用款额度50

D.借：业务活动费用50贷：财政拨款收入50

答案：A。解析：行政单位购入软件符合无形资产确认条件，应借记“无形资产”，财政直接支付方式下贷记“财政拨款收入”。

5.己公司2024年12月发现2023年漏提固定资产折旧100万元（属于重大差错），适用所得税税率25%。调整前期差错时，“利润分配——未分配利润”科目应调整的金额为（）万元（不考虑盈余公积）。

A.-75

B.-100

C.-25

D.0

答案：A。解析：补提折旧调减2023年净利润100×（1-25%）=75万元，因此“利润分配——未分配利润”应调减75万元。

6.庚公司2024年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值总额1000万元，票面利率3%，每年年末付息，转换价格10元/股（面值1元）。发行时市场同类普通债券利率为5%（P/F,5%,5）=0.7835；（P/A,5%,5）=4.3295。该债券权益成分的初始确认金额为（）万元。

A.86.74

B.132.55

C.913.26

D.1000.00

答案：A。解析：负债成分公允价值=1000×0.7835+1000×3%×4.3295=7835+129.885=913.26万元；权益成分=1000-913.26=86.74万元。

7.辛公司2024年因销售商品收到银行承兑汇票500万元，其中300万元已背书转让给供应商支付货款，200万元持有至到期托收。根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，上述业务应在现金流量表中列示的金额为（）万元。

A.500（销售商品、提供劳务收到的现金）

B.200（销售商品、提供劳务收到的现金）

C.300（购买商品、接受劳务支付的现金）

D.0（不影响现金流量）

答案：D。解析：银行承兑汇票属于应收票据，背书转让和到期托收均不涉及现金收支，因此不影响现金流量表。

8.壬事业单位2024年开展专业业务活动取得收入800万元（其中专项收入300万元），发生业务活动费用600万元（其中专项支出200万元）。年末结转时，“非财政拨款结转”科目余额为（）万元。

A.100

B.200

C.300

D.400

答案：A。解析：专项收入300万元与专项支出200万元的差额100万元结转至“非财政拨款结转”。

9.癸公司202