联营合营共同经营会计分录.pptxVIP

做账实操;2/9;做账实操;做账实操

贷：长期股权投资—B公司（损益调整）600000

步骤4：收到现金股利

借：银行存款600000贷：应收股利—B公司600000

步骤5：B公司其他综合收益变动（假设其他综合收益增加100万元）

A公司应确认其他综合收益=1000000×30%=300000元

借：长期股权投资—B公司（其他综合收益）300000贷：其他综合收益300000

三、合营企业的会计分录（权益法，与联营企业差异较小）

场景：A公司与C公司各出资1500万元设立D公司，共同控制D公司（合营企业），约定各占50%份额

步骤1：初始投资确认（A公司分录）

借：长期股权投资—D公司（成本）贷：银行存款步骤2：后续确认D公司净利润份额（D公司当年净利润400万元）;做账实操

A公司应确认投资收益=4000000×50%=2000000元借：长期股权投资—D公司（损益调整）2000000贷：投资收益2000000

关键差异：合营企业需按“合营安排约定份额”核算，而非仅按持股比例（若约定与持股比例一致，处理与联营企业相同；若约定不同，按约定份额）。

示例：若A公司与C公司约定按4:6分享收益，D公司净利润400万元，则A公司确认投资收益=4000000×40%=1600000元，分录调整为：

借：长期股权投资—D公司（损益调整）1600000贷：投资收益1600000

四、共同经营的会计分录（份额法，与联营/合营企业差异显著）

场景：A公司与E公司共同经营一项设备租赁业务（不构成单独主体），约定各承担50%资产、负债及损益

步骤1：共同购入租赁设备（总价款200万元，各承担50%）

A公司按份额确认固定资产：;做账实操

借：固定资产—共同经营设备（2000000×50%）1000000

贷：银行存款1000000

步骤2：计提设备折旧（预计使用10年，无残值，年折旧20万元，A公司承担10万元）

借：其他业务成本—共同经营折旧100000贷：累计折旧—共同经营设备100000

步骤3：取得租赁收入（当年总收入60万元，A公司分得30万元）

借：银行存款300000

贷：其他业务收入—共同经营租赁收入300000

步骤4：支付共同经营费用（当年维修费10万元，A公司承担5万元）

借：其他业务成本—共同经营维修费50000贷：银行存款50000

关键特征：共同经营中，合营方不确认“长期股权投资”，而是直接按份额确认自身的资产（如固定资产、应收账款）、负债（如应付账款）及损益（收入、成本），与自身业务核算逻辑一致。;做账实操

五、关键注意事项

1.联营/合营企业初始投资的成本调整（权益法核心）

若初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，需按差额调增“长期股权投资”成本，同时确认“营业外收入”：

示例：A公司出资800万元取得B公司30%股权，B公司可辨认净资产公允价值3000万元，应享有份额=3000

×30%=900万元，差额100万元需调整：借：长期股权投资—B公司（成本）1000000贷：营业外收入1000000若初始投资成本大于应享有份额，无需调整，差额视为“商誉”，包含在长期股权投资成本中。

2.联营/合营企业亏损的处理（权益法）

若被投资单位发生亏损，合营方按份额确认投资损失，依次冲减“长期股权投资—损益调整”“长期应收款”（如存在实质上构成净投资的应收款），超出部分在账外备查登记，待被投资单位盈利后按顺序恢复：借：投资收益（按份额确认亏损额）

贷：长期股权投资—B公司（损益调整）;做账实操

（若亏损超出损益调整余额，继续贷：长期应收款—B公司）

3.共同经营与合营企业的核心区别;9/9