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机关单位财务审计工作规范

机关单位财务审计作为国家治理体系和治理能力现代化建设的重要组成部分，是保障公共财政资金安全、规范权力运行、提升资源使用效益的关键环节。为进一步夯实机关单位财务管理基础，明确审计工作流程，确保审计结果的客观公正与权威有效，特结合工作实际，梳理并阐述财务审计工作的规范要点与实践要求。本规范旨在为机关单位财务审计工作提供系统性的操作指引，以期推动审计工作提质增效，更好地服务于单位中心工作和发展大局。

一、审计工作的基本原则与总体要求

机关单位财务审计工作必须始终坚持以国家法律法规、财经纪律和单位内部规章制度为根本遵循，确保审计过程的合规性与审计结果的合法性。其核心原则应包括：

依法审计，客观公正。审计人员需严格依照法定权限和程序开展工作，以事实为依据，以法律为准绳，不受任何干涉，独立作出判断，确保审计结论经得起检验。审计过程中，对发现的问题要秉持客观立场，不偏袒、不隐瞒，如实反映情况。

围绕中心，服务大局。审计工作应紧密结合机关单位的核心职能与年度重点任务，聚焦资金分配的科学性、使用的效益性以及政策执行的到位性，通过审计监督促进单位履职效能的整体提升。

突出重点，防范风险。关注重大经济决策、大额资金支出、重点建设项目以及群众关心的热点问题，加强对内部控制薄弱环节的审查，及时揭示和防范潜在的财务风险与廉政风险。

客观求实，注重整改。审计不仅要发现问题，更要深入分析问题产生的根源，提出具有针对性和可操作性的整改建议，并跟踪督促整改落实，形成“审计—发现—整改—提升”的闭环管理。

二、审计工作的基本流程与操作要点

（一）审计准备阶段

此阶段是审计工作顺利开展的基础，需做到周密部署，细致安排。

1.审前调查与方案制定。审计组应通过查阅被审计单位以往年度审计报告、财务管理制度、年度预决算报告等资料，初步了解其基本情况、财务状况及业务流程。在此基础上，明确审计目标、范围、重点内容、方法步骤、人员分工和时间安排，制定详细的审计工作方案。方案应具有指导性和可操作性，对可能存在的风险点进行预判。

2.组建审计团队与业务培训。根据审计任务的性质和复杂程度，选派政治素质高、业务能力强、具有相应专业知识的人员组成审计组。必要时，可聘请外部专业人员参与。审计组进驻前，应组织开展业务培训，学习相关法律法规、政策文件及审计准则，统一审计标准和工作要求。

3.下发审计通知书。在实施审计3个工作日前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计依据、审计范围、审计起始时间、被审计单位应提供的资料及配合事项等。特殊情况下，经单位负责人批准，可在实施审计时送达。

（二）审计实施阶段

此阶段是审计工作的核心环节，需做到深入细致，取证严谨。

1.召开进点会议与资料收集。审计组进驻后，应召开进点会议，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、依据、程序和要求，听取被审计单位关于财务收支、预算执行等情况的汇报。同时，要求被审计单位按规定提供会计凭证、账簿、报表、合同协议、会议纪要等相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。

2.内部控制制度测评。对被审计单位的内部控制制度建设与执行情况进行测评，包括不相容岗位分离、授权审批、财产保护、会计系统控制等。通过穿行测试、抽样检查等方法，评估内控制度的健全性和有效性，识别控制缺陷，据此调整审计重点和审计程序。

3.财务数据审查与业务流程核查。运用审阅法、核对法、函证法、盘点法、分析法等多种审计方法，对被审计单位的财务收支、预算执行、资产管理、债务情况等进行全面审查。重点关注预算编制的科学性与执行的刚性、收入的完整性与合规性、支出的真实性与效益性、资产管理的安全性与完整性。同时，结合业务流程，检查财务核算与业务管理的衔接情况，揭示“账实不符”、“账证不符”等问题。

4.审计证据收集与工作底稿编制。对审计过程中发现的疑点和问题，要深入查证，收集充分、适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。同时，规范编制审计工作底稿，详细记录审计事项、实施的审计程序、获取的审计证据、得出的审计结论以及发现的问题，做到一事一稿，要素齐全，字迹清晰，责任明确。

5.沟通与核实。在审计实施过程中，对于发现的重大问题或疑点，审计人员应及时与被审计单位相关负责人及经办人员进行沟通核实，听取其陈述和申辩，并对相关情况进行进一步查证，确保事实清楚，定性准确。

（三）审计报告阶段

此阶段是审计成果的集中体现，需做到客观公正，精准规范。

1.撰写审计报告初稿。审计组根据审计工作底稿及收集的证据材料，对审计事项进行综合分析和评价，形成审计报告初稿。报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、问题产生的原因分析、处理处罚意见及整改建议等内容。问题描述应事实清楚、数据准确、定性恰当，引用法规依据准确无误。

2.征求