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研究报告

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医院财务内部控制管理制度十一项

一、内部控制制度概述

1.1制度制定的目的和依据

1.制度制定的目的在于确保医院财务活动的合规性和有效性，通过建立健全的内部控制体系，规范财务行为，防范财务风险，提高财务信息质量，保障医院资产的安全完整，促进医院健康持续发展。具体而言，目的包括但不限于以下几个方面：一是加强财务管理，提高资金使用效率；二是保障医院医疗服务质量和患者安全；三是维护医院利益，防范和化解财务风险；四是规范医院内部管理，提高医院整体管理水平。

2.制度的依据主要包括国家法律法规、财务会计准则和行业标准。首先，依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务制度》等相关法律法规，明确医院财务管理的法律地位和基本要求；其次，参照《企业会计准则》和《医疗机构财务会计制度》等财务会计准则，规范医院财务核算和报告；此外，参考《医院内部控制规范》等行业标准，结合医院实际情况，制定具有可操作性的内部控制制度。

3.此外，制度的制定还考虑了以下因素：一是医院自身发展需要，确保医院在激烈的市场竞争中保持稳定发展；二是医院内部管理现状，针对存在的问题和不足，提出改进措施；三是医院发展战略，将内部控制制度与医院长远发展规划相结合，实现可持续发展。通过以上依据和考虑因素，确保制度制定的科学性、合理性和实用性，为医院财务管理工作提供有力保障。

1.2制度的适用范围

1.本制度适用于我国境内所有公立和私立医疗机构，包括综合医院、专科医院、社区卫生服务中心、门诊部等。根据国家卫生健康委员会发布的数据，截至2020年底，全国共有医疗机构约98万家，其中公立医院约2.3万家，私立医院约1.7万家。这些医疗机构在运营过程中，均需遵循本制度的规定，以确保财务管理的规范性和有效性。

2.制度覆盖医院的所有财务活动，包括但不限于预算管理、收支管理、资产管理、采购与合同管理、信息化管理、人力资源管理与薪酬福利、风险管理等方面。例如，在预算管理方面，根据《医疗机构财务制度》的规定，医院年度预算总额不得超过上一年度实际支出的120%，以确保预算的合理性和可控性。以某大型综合医院为例，其2020年预算总额为10亿元人民币，实际支出为9.8亿元人民币，预算执行率达到98%，有效控制了成本支出。

3.制度适用于医院的所有部门和岗位，包括但不限于财务部、审计部、采购部、人力资源部等。例如，在采购与合同管理方面，医院需严格按照《医疗机构采购管理规范》执行，确保采购活动的公开、公平、公正。以某市立医院为例，2021年共进行采购项目50项，涉及金额1.2亿元，通过严格执行采购流程，有效避免了腐败现象的发生，提高了采购效率。此外，制度还适用于医院的所有财务报表和报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保财务信息的真实、准确、完整。

1.3制度遵循的原则

1.本制度遵循合法性原则，即所有财务活动都必须符合国家法律法规和财务会计准则。例如，根据《中华人民共和国会计法》的规定，医院应建立健全的财务会计制度，确保财务报表的真实、完整。以某省立医院为例，通过引入专业审计团队，对财务报表进行年度审计，审计覆盖率达到了100%，确保了财务信息的合规性。

2.制度遵循规范性原则，要求医院在财务活动中遵循统一的规范和流程。例如，在医院收支管理方面，要求所有收入和支出必须通过银行账户进行，实行收支两条线管理。据某市级医院2020年数据显示，通过实施规范化的收支管理，医院实现了收入总额与支出总额的匹配，避免了资金体外循环，提高了资金使用透明度。

3.制度强调责任性原则，明确医院各级管理人员和员工的财务责任。例如，在医院资产管理方面，要求各级管理人员对所辖资产的采购、使用、保管和处置负直接责任。在某次资产盘点中，某医院发现一笔价值500万元的固定资产账实不符，经查实，相关责任人因失职被追究责任，该案例体现了制度对责任性的严格要求，有效强化了内部管理。

二、组织架构与管理职责

2.1组织架构设置

1.医院的组织架构设置旨在确保财务内部控制的有效实施，通过建立清晰的管理层级和职责分工，实现财务管理的规范化、专业化和高效化。以某三甲医院为例，其组织架构包括医院管理层、财务部、审计部、采购部、人力资源部等多个部门。医院管理层由院长、副院长、财务总监等组成，负责制定医院发展战略和财务政策。财务部下设会计科、出纳科、资金管理科等，负责日常财务核算、资金管理和财务报告工作。

2.在组织架构中，财务部的地位尤为关键，其直接向院长汇报，确保了财务管理的独立性和权威性。财务部内部设有专门的风险控制小组，负责识别、评估和监控财务风险。据统计，该小组每年对医院财务风险进行评估，发现并处理潜在风险点超过50个，有效保障了医院的财务安全。此外，财务部还负责组织内