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财务预算编制及审核流程标准

一、引言

财务预算管理是企业经营管理的核心环节之一，它不仅是企业战略目标分解与落地的重要工具，也是进行资源配置、绩效考评和风险控制的有效手段。一套规范、高效的财务预算编制及审核流程，能够确保预算的科学性、合理性与严肃性，为企业的稳健运营和可持续发展提供坚实保障。本标准旨在明确财务预算编制及审核的具体流程、职责分工与关键控制点，以期提升企业预算管理水平，实现预算管理的应有价值。

二、预算编制的原则与目标

（一）预算编制原则

预算编制应遵循以下基本原则，以确保预算的质量和有效性：

1.战略导向原则：预算编制必须紧密围绕企业的战略目标和年度经营计划，确保预算能够支撑战略的实现和计划的达成。

2.效益优先原则：在资源有限的前提下，优先保障对提升企业核心竞争力和经营效益具有关键作用的项目和领域。

3.全面性原则：预算编制应覆盖企业经营活动的各个方面，包括业务预算、资本预算和财务预算，实现全员、全过程、全方位的预算管理。

4.审慎性原则：预算编制应充分考虑市场变化和经营风险，保持适度的谨慎，避免过度乐观导致预算难以执行。

5.权责对等原则：明确各预算责任主体的权利与责任，确保预算目标的分解与执行责任相匹配。

6.可操作性原则：预算目标应尽可能量化，预算编制方法应科学合理，确保预算的执行与控制能够有效落地。

（二）预算编制目标

预算编制的核心目标在于：

1.规划目标：将企业的战略目标和年度经营计划转化为具体的财务和非财务指标，明确各部门的奋斗方向。

2.资源配置：根据预算目标，合理分配企业的人力、物力、财力等资源，提高资源利用效率。

3.控制依据：以预算为基准，对经营活动进行日常监控和控制，及时发现并纠正偏差。

4.考核标准：将预算完成情况作为评价各部门及员工绩效的重要依据，激励员工提升业绩。

三、预算编制的组织与职责

为确保预算编制工作的顺利进行，企业应建立健全预算管理组织体系，明确各级单位和人员的职责。

（一）预算管理决策机构

通常为企业的董事会或总经理办公会，主要职责包括：

*审定企业预算管理的基本制度和政策。

*确定企业年度预算编制的指导思想、总体目标和关键指标。

*审议并批准企业年度预算方案。

*审议并批准预算调整方案。

（二）预算管理日常工作机构

通常设在财务部（或单独设立预算管理办公室），作为预算管理的常设机构，主要职责包括：

*组织制定企业预算管理的具体实施细则和编制手册。

*组织、协调各部门的预算编制工作。

*汇总、审核各部门提交的预算草案，进行必要的调整与平衡。

*向预算管理决策机构提交预算方案和预算调整方案。

*负责预算的日常跟踪、控制、分析和报告。

（三）预算执行单位

各业务部门、职能部门及下属子公司/分支机构，是预算编制和执行的基本单元，主要职责包括：

*根据企业预算总体目标和本部门职责，编制本部门的详细预算草案。

*提供预算编制所需的基础数据和相关信息。

*执行经批准的本部门预算。

*对本部门预算执行情况进行日常监控和分析，并向预算管理日常工作机构报告。

*提出本部门的预算调整申请。

四、预算编制的流程与方法

（一）预算编制的准备阶段

1.明确预算目标与政策：预算管理决策机构根据企业战略和年度经营计划，确定预算年度的总体目标、关键业绩指标（KPIs）以及预算编制的基本原则和政策。

2.收集整理基础数据：预算管理日常工作机构组织各部门收集历史经营数据、市场信息、行业动态、政策法规变化等影响预算的内外部因素。

3.制定预算编制手册：预算管理日常工作机构制定详细的预算编制指南或手册，明确预算编制的范围、项目、格式、方法、时间节点和责任分工。

4.召开预算编制启动会：正式启动预算编制工作，传达预算目标、政策和编制要求，解答各部门疑问。

（二）预算的编制与汇总阶段

1.业务预算编制：各业务部门根据预算目标和编制指南，结合自身业务特点，编制销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、费用预算等。这是整个预算编制的基础。

*销售预算：通常是编制起点，根据市场预测、销售合同、定价策略等因素确定。

*生产预算：根据销售预算、期初/期末库存政策编制。

*采购预算：根据生产预算、材料消耗定额、期初/期末库存水平编制。

*成本预算：包括直接材料、直接人工、制造费用预算，根据生产预算和消耗标准编制。

*费用预算：包括销售费用、管理费用、研发费用预算等，根据业务开展需要和费用控制目标编制。

2.资本预算编制：根据企业长期发展规划和年度投资计划，编制固定资产投资、无形资产购置等资本性支出预算。

3.财务预算编制：财务部门在业务预算和资本预算