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医疗机构内部审计执行手册

前言

本手册旨在规范和指导医疗机构内部审计工作的开展，确保审计过程的专业性、系统性和有效性。内部审计作为医疗机构治理结构中不可或缺的关键环节，通过独立、客观的确认与咨询活动，旨在提升机构运营的效率与效果，强化风险管理，保障资产安全，促进合规经营，最终服务于患者利益和医疗机构的可持续发展。

本手册依据国家相关法律法规、行业规范及内部审计准则，并结合医疗机构的行业特性与运营实际编制而成。适用于本机构及所属各部门、科室、分支机构的内部审计活动。全体内部审计人员及被审计单位相关人员均应熟悉并遵照执行。手册内容将根据国家政策、行业发展及机构内部管理需求的变化进行定期评审与修订。

第一章总则

1.1审计定义与定位

内部审计是医疗机构内部设立的审计部门及人员，依据国家法律法规、审计准则和本机构内部规章制度，对本机构及所属单位的业务活动、内部控制和风险管理的适当性、合法性和有效性进行独立的监督和评价，以促进机构目标实现的一种独立的确认和咨询活动。内部审计部门在机构主要负责人的直接领导下开展工作，保持组织上的独立性和业务上的自主性。

1.2审计基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

*独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计活动，不受其他部门或个人的不当干预，确保审计结论的客观公正。

*客观性原则：审计人员应基于事实和证据，以公正的态度开展审计工作，避免主观臆断和偏见。

*专业性原则：审计人员应具备必要的专业胜任能力，运用恰当的审计程序和方法，保证审计工作质量。

*保密性原则：审计人员应对在审计过程中获取的所有信息保密，不得用于与审计工作无关的目的。

*系统性原则：审计工作应按照规定的流程和方法系统开展，确保审计范围的全面性和审计结论的可靠性。

1.3审计目标

医疗机构内部审计的总体目标是促进医疗机构完善治理、强化控制、防范风险、提升绩效。具体目标包括：

*确认法律法规、政策制度、行业标准及机构内部规章制度的遵循情况。

*确认内部控制设计的合理性和运行的有效性。

*确认各类资源（财务、资产、人力、信息等）管理的安全性、合规性和效益性。

*确认业务活动（医疗、教学、科研、后勤等）的真实性、合法性和效益性。

*识别和评估潜在风险，提出风险应对建议。

*针对审计发现的问题，提出改进建议，并跟踪整改情况。

1.4审计职责与权限

1.4.1审计部门职责

*制定和实施内部审计章程、制度和工作计划。

*组织开展各类常规审计、专项审计、离任审计、后续审计及舞弊审计等。

*对医疗机构的内部控制体系进行检查与评价。

*对医疗机构的风险管理状况进行监督与评估。

*参与医疗机构重要规章制度的制定与评审。

*向机构主要负责人及审计委员会（若有）提交审计报告和工作报告。

*组织审计人员的专业培训和能力提升。

1.4.2审计人员权限

*要求被审计单位按时提供与审计事项相关的文件、资料、数据和电子信息。

*检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等各类资料。

*对与审计事项有关的人员进行访谈和询问，要求其作出解释和说明。

*列席被审计单位与审计事项相关的会议。

*必要时，经批准可对涉嫌严重违规或舞弊的行为进行专项核查。

*对审计发现的问题，有权提出纠正、处理和改进的建议。

*对被审计单位及相关人员阻挠、妨碍审计工作的行为，有权向机构领导报告。

第二章审计流程与实施

2.1审计项目立项与计划

2.1.1年度审计计划的制定

内部审计部门应根据医疗机构的发展战略、年度工作重点、风险评估结果以及上级部门的要求，于每年年初制定年度审计工作计划。计划应明确审计项目名称、审计目标、审计对象、审计范围、审计时间、审计组成员及资源配置等。年度审计计划需报请机构主要负责人批准后实施，并根据实际情况进行动态调整。

2.1.2专项审计项目的立项

对于临时性、突发性或特定需求的审计事项，内部审计部门可根据机构领导指示或相关部门委托，立项开展专项审计。专项审计立项需履行相应的审批程序。

2.2审计准备阶段

2.2.1组建审计组

根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具备相应专业胜任能力的审计人员组成审计组，指定审计组长。审计组长负责审计项目的组织实施和质量控制。

2.2.2审前调查与风险评估

审计组通过查阅被审计单位的背景资料、历史审计报告、相关规章制度、业务流程、财务数据等，初步了解被审计单位的基本情况、业务特点和潜在风险。在此基础上，进行风险评估，识别关键风险领域和审计重点。

2.2.3编制审计方案

审计组根据审前调查和风险评估结果，编制详细的审计方案。审计方案应包括：

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