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2025年中级会计考试近三年中级会计练习题2025年及答案

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2022年至2023年发生与固定资产相关业务如下：

（1）2022年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入一台生产设备，另支付运输费10万元（不含税，取得增值税专用发票）、安装费20万元（不含税）。设备于2022年3月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）2023年1月1日，甲公司对该设备进行更新改造，替换其核心部件。被替换部件原价100万元，已计提折旧40万元（按原折旧方法计算），替换新部件取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税15.6万元，以银行存款支付。更新改造过程中，发生人工费用15万元（不含税），领用原材料成本20万元（原购入时进项税额2.6万元已抵扣）。

（3）2023年6月30日，更新改造完成，设备预计剩余使用年限4年，预计净残值15万元，折旧方法改为年限平均法。

要求：

（1）计算2022年该设备应计提的折旧额；

（2）编制2023年1月1日设备转入更新改造的会计分录；

（3）计算更新改造后设备的入账价值；

（4）计算2023年该设备应计提的折旧总额。

答案及解析

（1）设备初始入账价值=500+10+20=530（万元）。双倍余额递减法下，年折旧率=2