电大本科审计学形成性考核答案.docVIP

电大开放本科《审计学》形成性考核０1任务

一、案例分析题（共2道试题,共１0０分。)?

1.ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采取计算机信息系统控制，审计项目构成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参加甲公司计算机信息系统的设计工作，所以聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师规定审计项目构成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函关于部门进行咨询，一直没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ＡBC会计师事务所专门指派未参加该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【规定】指出ABC会计师事务所(包含审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简明阐明理由。?

答：（ABＣ会计师事务所(包含审计项目组）在业务质量控制方面存在如下几种问题：?

(1)业务承接不符合规定。在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。?

会计师事务所在承接业务时,应该开展初步业务活动,考虑是否具备执行业务所需的专业胜任能力。在拟定是否具备接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应该考虑以下事项,以评价新业务的特定规定和全部相关级别的既有人员的基本情况：(一)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；(二)会计师事务所人员是否具备执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具备必要素质和专业胜任能力的人员;(四）在需要时,是否可以得到教授的帮助；（五）假如需要项目质量控制复核,是否具备符合原则和资格规定的项目质量控制复核人员；(六)会计师事务所是否可以在提交报告的最终期限内完成业务。?

事务所在承接业务时没有做到充分的专业胜任能力评价,在接受委托后,A注册会计师才发现甲公司业务流程采取计算机信息系统控制，审计项目构成员均缺少这方面的专业技能。会计师事务所应该委托具备必要素质、专业胜任能力和时间的员工,按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人可以依照具体情况出具恰当的报告。?

???（２）项目小构成员不符合独立性规定。?

事务所应该制订政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包含雇用的教授和其余需要满足独立性规定的人员，恪守相关职业道德规定。?

依摄影关规定假如在被审计财务报表涵盖的期间之前,审计项目构成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。不利影响存在是否及其严重限度重要取决于以下因素:(一)该成员在客户中曾担任的职务；（二）该成员离开客户的时间长短;(三）该成员在审计项目组中的角色。会计师事务所应该评价不利影响的严重限度，并在必要时采取防范方法将其降低至可接受的水平。防范方法包含复核该成员已执行的工作等。?

A注册会计师邀请某软件公司张先生,因他曾参加甲公司计算机信息系统的设计工作，所以聘请张先生加入审计项目组,张先生是参加甲公司计算机信息系统设计工作的人员，假如参加审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自已评价自已的设计成果。这已经严重影响到了审计的独立性。会计事务所应该此外聘请对计算机信息系统控制这方面的有专业技能的人来加入项目小组.?

(３）项目组内部复核不符合规定。?

51０1号准则的第48条规定：会计师事务所在安排复核工作时，应该由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。会计师事务所应该依照这一原则,拟定关于复核责任的政策和程序。?

审计小组人员之间相互复核不恰当。复核人员应该是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，所以，拟定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这么才可以达成复核的目标。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核,没有按照复核的规定选择恰当的复核人员,存在问题。容易导致相互的妥协或舞弊。应该由该项目现场负责人以及审计项目标最终负责人来复合才更为妥当，他们是承担风险的人。

(4)项目组意见分歧的解决不妥。?

5１01号准则第５8条规定：会计师事务所应该制订政策和程序，以解决和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合作人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。?

假如项目组内部、项目组与被咨询者之间、项目合作人与项目质量控制复核人员之间出现意见分歧,项目组应该恪守会计师事务所解决及解决意见分歧的政策和程序。会计师事务所执行审计工作，有审计准则作为程序依据,会计准则作为评价原则,在执