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财政学增值税部分课件
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目录
壹
增值税概述
贰
增值税的计算方法
叁
增值税的征收管理
肆
增值税的优惠政策
伍
国际增值税比较
陆
增值税改革与展望
增值税概述
章节副标题
壹
增值税定义
在生产和流通各环节逐级征收，避免重复征税。
征收环节
增值税是对商品和服务增值部分征收的税。
税种概念
增值税的起源
法国首次推行
1954年法国首先实施
中国引进历程
1979年引进并试点
增值税的作用
增值税作为间接税，有效拓宽税基，为国家提供稳定财政收入。
增加财政收入
增值税实行多环节征收，避免重复征税，促进税收公平与效率。
促进税收公平
增值税的计算方法
章节副标题
贰
税率的确定
农产品等适用9%税率，服务、无形资产等适用6%税率。
不同项目税率
根据应税交易整体税负设计，税率=应纳税额/销售额×100%。
税率计算方法
应纳税额的计算
销项税额计算
基于销售额与税率计算得出。
进项税额抵扣
合法取得的进项税额可从销项税额中抵扣。
免税与零税率
应税范畴税率0
零税率
应税范畴税额免
免税
增值税的征收管理
章节副标题
叁
纳税人与扣缴义务
依法承担增值税缴纳责任的单位和个人。
纳税人定义
法律规定代扣代缴增值税的法人或自然人。
扣缴义务人
发票管理规定
确保发票内容真实，开具规范，防止虚假发票。
严格发票开具
建立发票保管制度，确保发票安全，便于税务核查。
加强发票保管
税务稽查与处罚
选案立案检查审理
依据税法规定处理
稽查基本流程
处罚依据标准
增值税的优惠政策
章节副标题
肆
减免税政策
小规模纳税人享税率减半、免征等优惠。
小规模纳税人
高新技术企业享研发费加计扣除、免税等优惠。
高新技术企业
增值税退税
对特定项目即征即退
即征即退政策
采购国产设备退税
研发机构退税
特殊行业政策
01
服务业优惠
生产性、生活性服务业加计抵减增值税。
02
高新技术优惠
高新技术企业增值税留抵税额可退还。
国际增值税比较
章节副标题
伍
不同国家增值税制度
中国多档税率，欧美多级低税率
税率结构差异
01
中国专票抵扣，欧美广义抵扣
抵扣机制不同
02
国际增值税合作
01
跨国税务协调
各国加强增值税法规交流，协调税率，减少跨境贸易税务障碍。
02
信息共享平台
建立国际税收信息交换平台，监控企业税务行为，打击税收逃避。
跨境电商增值税问题
中国对跨境电商进口商品实施特定税率及代扣代缴制度。
进口增值税政策
01
跨境电商出口享受免税或退税政策，需符合相关条件。
出口增值税政策
02
增值税改革与展望
章节副标题
陆
增值税改革历程
1979年起，逐步试点增值税
引进试点阶段
1994年，形成三税并立格局
初步建立阶段
2004年起，转型消费型增值税
转型完善阶段
现行增值税制度的不足
部分行业抵扣凭证不全，造成税负转嫁。
抵扣链条断裂
多档税率增加企业核算成本与税收套利空间。
税率结构复杂
未来增值税改革方向
01
税率结构调整
降低标准税率，对特定服务实施零税率或低税率，优化税收结构。
02
加强税收征管
强化增值税监控系统，细化征管细节，提升税收征管效率。
谢谢
汇报人：XX
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